+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

УСН на основе патента

Содержание

Упрощенная система налогообложения патент

УСН на основе патента

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: упрощенная система налогообложения патент.

Патентная система налогообложения – это, наверное, самая простая и понятная схема уплаты налогов среди всех возможных.

Суть ее предельно проста: индивидуальный предприниматель приобретает патент на строго определенный вид деятельности и спокойно им занимается. Налоги, которые он должен заплатить, уже включены в стоимость патента.

Из отчетной документации ИП ведет книгу доходов и расходов, как и другие лица, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Однако далеко не все предприниматели могут перейти на УСН на основе патента. Решение о возможности выдачи патентов на тот или иной род деятельности остается за местными органами самоуправления. Патент действителен лишь на территории только того субъекта РФ, где он был выдан. Налоговый кодекс ставит ряд условий, при которых возможно применение этой схемы. Наиболее существенные из них три:

  • ограничение по видам деятельности
  • предельная сумма полученного дохода
  • численность наемных работников

Еще одна особенность применения УСН на основе патента состоит в том, что предприниматель обязан контролировать доходы с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), если в ходе своей деятельности он осуществляет наличные денежные расчеты.

Как работает патентная УСН? Сущность системы

Основная отличительная черта УСН на основе патентов – это то, что не принимается во внимание реальные доходы ИП. Система очень напоминает ЕНВД с той лишь разницей, что нет никаких физических показателей, все упрощено до предела.

То есть, хочет предприниматель заниматься уборкой помещений – он покупает патент и работает, и никому не важно, сколько помещений он уберет и какой заработок получит от этого.

Но до определенного предела: если сумма дохода превысит установленный лимит, ИП потеряет право на применение УСН и, соответственно, на патентную систему Обложения налогом.

Виды деятельности, на которые выдается патент УСНО

Упрощенная система налогообложения на основе патента может применяться только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 налогового кодекса. По состоянию на 1 апреля 2012 года таких видов деятельности 69.

Причем понимаются трактовки очень конкретно: например, услуги по остеклению балконов и лоджий (подпункт 50) не включают в себя услуги по доставке стекла или готовых конструкций. Даже нарезка и обработка стекла – это уже другой вид деятельности (подпункт 49).

Такое узкое понимание ставит индивидуальных предпринимателей в двусмысленную ситуацию: с одной стороны, они честно оплатили патент (следовательно, и налоги), а с другой – всегда можно уличить их в занятии смежными видами деятельности, на которые у них нет патента.

Например, как в приведенном выше примере, в оказании услуг по транспортировке грузов.

Еще один яркий пример рассматривается в письме федеральной налоговой службы от 19 марта 2012 года N ЕД-3-3/878@ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента»: индивидуальный предприниматель осуществляет переработку закупленной древесины для последующей реализации полученных пиломатериалов, при этом он имеет право на вид деятельности «Распиловка древесины» (подпункт 27), но вот на реализацию продукции деревообработки – нет. Из этого примера становится понятно, что применение УСН на основе патента далеко не так прозрачно и просто.

Предельная сумма полученного дохода ИП

Если по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель получит доход по всем видам деятельности, превышающий 60 миллионов рублей, он теряет право на «упрощенку» по патенту и должен перейти на другой режим налогообложения. Такая норма установлена статьей 346.

13 НК РФ. Много это или мало? Если поделить 60 миллионов на 12 месяцев, получится 5 миллионов рублей в месяц – казалось бы, немало. Однако надо учесть, что для целей налогообложения доход и прибыль – это разные понятия, а в упомянутой статье НКРФ речь идет именно о доходе.

Чтобы проиллюстрировать разницу, обратимся к виду деятельности по патенту «изготовление и ремонт ювелирных изделий» (подпункт 15). В этом случае получится, что предприниматель, продавая свои изделия на очень большую сумму, получит прибыль не столь уж и значительную, поскольку львиную долю в обороте средств составят затраты на приобретение материалов.

То есть, оборот в денежном исчислении (и, следовательно, доход ИП) будет очень существенным, а вот прибыль может оказаться небольшой. Это же справедливо для всех отраслей деятельности, где велика стоимость исходного сырья (в нашем примере – золота, драгоценных камней), требуется дорогостоящее оборудование или речь идет о перепродаже.

Максимальная численность наемных работников

Согласно пункту 2.1 статьи 346.25.1 налогового кодекса ИП вправе привлекать для выполнения работ наемный персонал, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но среднесписочная численность таких работников не должна превышать 5 человек.

Надо сказать, что это условие заметно смягчилось в последние годы: ранее, чтобы работать по патенту, привлечение наемных работников не допускалось вообще.

Индивидуальным предпринимателям приходилось маскировать свой персонал или заключать с рабочими бессмысленные договора, чтобы как-то легализовать использование наемного труда при оказании услуг населению.

Следует помнить, что как только у предпринимателя появляется хотя бы один сотрудник, на него сразу же возлагаются обязанности налогового агента по расчету и уплате НДФЛ за этого работника.

Не следует забывать и о страховых взносах, бремя которых также ложится на ИП. В результате из простой и понятной патентная система обложения превращается в довольно-таки запутанную схему с регулярной подачей отчетности в налоговые органы.

Поэтому ИП на патенте всеми силами стараются избегать официального трудоустройства у них наемного персонала.

Как предпринимателю получить патент УСНО?

Чтобы получить патент на УСНО, прежде всего нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

После этого требуется написать заявление на выдачу патента (или патентов, если видов деятельности несколько) в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, и сделать это надо не позднее, чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основании патента.

Если патент выдан, предпринимателю необходимо оплатить треть его стоимости в срок не позднее 25 дней с момента начала работы по этому патенту. Остальные 2/3 стоимости необходимо внести не позднее 25 дней со дня окончания действия патента.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Если ИП собирается продолжать деятельность и дальше, ему потребуется купить новый патент, на следующий год.

Действие патента может закончиться досрочно в том случае, если его владелец нарушит хотя бы одно из условий, перечисленных выше: по виду деятельности, по предельному доходу или по численности работников.

Годовая стоимость патента по каждому виду деятельности устанавливается местными органами из расчета 6% от потенциально возможного к получению годового дохода.

Перспективы принципа патентной системы налогообложения

В связи с планируемой отменой ЕНВД в принципе на патентную систему налогообложения придется обратить внимание тем предпринимателям, которые ранее платили единый налог на вмененный доход. Сами налоговики ратуют за дальнейшее развитие УСН на основе патента, видя эту налоговую систему перспективной заменой вмененного налога.

В частности, звучат предложения об увеличении максимально допустимого дохода, чтобы расширить круг лиц, кому доступна упрощенная система налогообложения. Рассматривается вопрос и о расширении списка по видам деятельности.

Необходимо заметить, что применение патентной УСН не является обязательным: предприниматель может выбрать и обычную упрощенку, и даже ради принципа перейти на ОСН (основную систему налогообложения).

Источник: http://nalogitax.ru/usn-osnove-patenta-principysystem-nalogooblozheniya-uproshennaya-patentsistema.html

Усн на основе патента в 2016 году

УСН на основе патента

Патентная система налогообложения (ПСН) стала самостоятельным режимом относительно недавно – с 2013 года. Именно тогда вступила в силу глава 26.5 Налогового кодекса. Ранее патент применялся как часть упрощенной системы, но с января 2013 года статья 346.25.

1 НК РФ об особенностях применения УСН на основе патента отменена. Патент более прост в применении, чем другие спецрежимы, но по сравнению с ними, популярность его пока невелика.

Что представляет из себя эта налоговая система и можно ли совместить ее с упрощенкой, попробуем разобраться в этой статье.

Патентная система

Как следует из названия, ПСН базируется на приобретении предпринимателем патента, который дает ему право осуществлять какой-либо вид деятельности. Приобрести патент могут только ИП, для юрлиц эта система не действует. В патенте указывается территория его действия. Количество патентов, которое можно приобрести, не ограничено.

Применяя патент, ИП не платят:

  • НДФЛ по доходам от патентной деятельности,
  • НДС, кроме ввоза товаров в РФ и деятельности по некоторым договорам,
  • налог на имущество – по имуществу, применяемому в патентной деятельности.

Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФСС нельзя.

В статье 346.43 НК РФ перечислены все виды предпринимательства, по которым можно приобрести патент. На сегодня таких видов 63, в основном это бытовые услуги, услуги общественного питания, розничная торговля. Список может дополняться регионами в части бытовых услуг, но исключать из него какие-либо виды деятельности местные власти не вправе. Ограничения для приобретения патента:

  • не могут приобрести патент ИП, которые работают по договорам о совместной деятельности или доверительного управления имуществом,
  • количество работников у ИП, занятых во всех видах патентной деятельности, не может в среднем быть более 15 человек,
  • для услуг общепита и розничной торговли площадь зала не должна превышать 50 кв. м
  • лимит годовой выручки ИП по патентной деятельности (или по всей деятельности в целом – для совмещающих УСН и патент), составляет 60 000 000 рублей.

© фотобанк Лори

Патент в некоторой степени схож с ЕНВД. Его стоимость также не зависит от реального дохода ИП и при расчете в некоторых случаях могут применяться физические показатели – численность работников, площадь торгового зала, количество автомобилей и иного транспорта.

Налоговой базой является потенциально возможный годовой доход по конкретной деятельности. Его размер в каждом регионе свой, но в сумме он может быть не более 1 329 000 рублей в 2016 году (1 000 000 х коэффициент-дефлятор 1,329). Размер дохода может быть увеличен:

  • в три раза – по автотранспортным услугам и техобслуживанию,
  • в пять раз – если патентная деятельность применяется в городах с миллионным населением,
  • в десять раз – при сдаче недвижимости в аренду, оказании услуг общепита и розничной торговле.

Налоговая ставка – 6%, в регионах может быть пониженной и даже нулевой: для некоторых категорий ИП в субъектах РФ действуют налоговые каникулы.

Получить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Если срок меньше года, то патентная стоимость рассчитывается пропорционально сроку действия. Стоимость патента уплачивается авансом, а не по итогам периода. Порядок оплаты зависит от срока действия патента:

  • до 6 месяцев – патент полностью оплачивается до конца срока действия,
  • от 6 месяцев до года – третья часть оплачивается в первые 90 дней действия патента, оставшиеся две трети нужно оплатить до окончания года.

Налоговый учет ведется в книге учета доходов, полученных от деятельности на ПСН. Отчетности по патентному налогу нет.

Потерять право на применение патента можно:

  • нарушив годовой лимит максимального дохода на патенте,
  • превысив среднее количество работников,
  • не уплатив стоимость патента вовремя.

Не позднее 10 дней с момента нарушения ИП должен подать заявление об утрате права на ПСН. Весь «патентный» доход при этом будет облагаться налогами по ОСНО, причем пересчитать налоги придется с момента выдачи патента.

Получение патента

Для получения патента ИП направляет заявление об этом в ИФНС по месту своего жительства. Если патентную деятельность ИП предполагает осуществлять в другом субъекте РФ, а не там, где он стоит на учете, то заявить можно в любую инспекцию этого региона. Подают заявление не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента.

ИФНС рассматривает заявление в течение 5 дней. При положительном решении патент будет выдан, но в выдаче может быть отказано по следующим причинам:

  • в заявлении указан вид деятельности, к которому не может применяться ПСН,
  • указанный срок не соответствует периоду от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года,
  • ИП уже работал на патенте, но отказался или потерял право на его применение в текущем году (заново применять ПСН можно только со следующего года),
  • за ИП числится задолженность по оплате уже полученного патента,
  • заявление заполнено некорректно, с пропуском обязательных для заполнения полей.

ИП может отказаться от дальнейшего применения ПСН. Заявление об отказе подается в инспекцию, выдавшую патент, в срок до 10 дней с момента прекращения патентной деятельности. ИП будет снят с учета как плательщик патента в течение 5 дней.

Совмещение УСН и патента в 2016 году

Источник: https://spmag.ru/article/2016/8/usn-na-osnove-patenta-v-2016-godu

Усн на основе патента как способ сэкономить, комментарий, разъяснение, статья от 16 апреля 2009 года

УСН на основе патента

Упрощенка, N 4, 2009годРубрика: Подрубрика: В условиях кризисаН.А. Теплова,эксперт журнала “Упрощенка”

Как снизить налоговуюнагрузку? В условиях финансовой нестабильности вопрос стоит особоостро.

Некоторым индивидуальнымпредпринимателям законодательство дает дополнительную возможностьего решить.

Вначале напомним,кому предназначена упрощенная система на основе патента.

Она – дляиндивидуальных предпринимателей, и то не для всех.

Во-первых,рассматриваемый режим налогообложения вводится законами субъектовРФ и только по видам деятельности, указанным в пункте 2статьи 346.25.1 НК РФ. Кстати, с 1 января 2009 года послевступления в силу Федерального законаот 22.07.2008 N 155-ФЗ таких видов стало больше.

Раньше ихперечень содержал 61 позицию, теперь – 69.

Во-вторых, согласнопункту2.1 статьи 346.25.1 НК РФ среднесписочная численностьработников индивидуального предпринимателя не должна превышать заналоговый период пяти человек (согласно пункту 4статьи 346.25.1 НК РФ налоговый период равен сроку, на которыйоформлен патент).

Кстати, до 2009 года упрощенная система на основепатента допускалась исключительно при отсутствии наемныхработников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовыедоговоры.

Ив-третьих, доходы за налоговый период должны составлять не более 20млн. руб.

с поправкой на коэффициент-дефлятор, равный в 2009 году1,538 (приказМинэкономразвития России от 12.11.2008 N 395). То есть сейчасмаксимум 30760000 руб. (20000 000 руб. х 1,538).

Кограничениям для налогоплательщиков, предпочитающих “упрощенку” наоснове патента, мы еще вернемся. А сейчас поговорим о том, чем этасистема лучше других.

О других изменениях вглаве26.2 НК РФ читайте в статье “Что ожидает “упрощенцев” вбудущем году” // Упрощенка, 2008, N 9

Преимущества патентной УСН

1. Сумма, уплачиваемая вбюджет, не зависит от фактических доходов предпринимателя.

При обычной “упрощенке”по итогам налогового (отчетного) периода перечисляется единый налог(авансовые платежи) в срок, установленный в пункте 7статьи 346.21 НК РФ.

При этом величина налога (авансовыхплатежей) рассчитывается исходя из ставки и доходов или доходов,уменьшенных на расходы (в зависимости от объектаналогообложения).

Индивидуальныхпредпринимателей, обладающих патентом, единый налог не касается.Достаточно, что они заплатили за патент. Согласно пункту 6статьи 346.25.

1 НК РФ его годовая стоимость равна произведениюпотенциально возможного дохода и налоговой ставки 6%.

Пример 1

Индивидуальныйпредприниматель П.Н.Колосов зарегистрирован и работает в Москве. Онзанимается пошивом, ремонтом и окраской обуви. Применять УСН наоснове патента он начал 1 января 2009 года.

Сколько стоил патент,выданный предпринимателю на 12 месяцев?

Согласно статье 1 Законаг.Москвы от 29.10.2008 N 52 потенциально возможный годовой доход суслуг по ремонту, окраске и пошиву обуви равен 120000 руб. Значит,стоимость годового патента для П.Н.

Колосова составила 7200 руб.(120000 руб. х 6%).

2. Возможность приобрестипатент на любой срок от одного до 12 месяцев.

Некоторые видыпредпринимательской деятельности, указанные в пункте 2статьи 346.25.1 НК РФ, носят сезонный характер. Скажем, наваляную обувь спрос в основном зимой, отчего доходы от ееизготовления весной и летом небольшие. Согласно пункту 4статьи 346.25.

1 НК РФ налогоплательщик вправе сам выбрать,когда и на какое время оформить патент. К такому способу удобноприбегать и открывая бизнес. Можно сначала купить краткосрочныйпатент и посмотреть, как пойдут дела, а потом при желанииприобрести новый уже на больший период.

Обратите внимание: другиеспециальные налоговые режимы ничего подобного не предусматривают.

На обычную “упрощенку” и систему налогообложения длясельскохозяйственных товаропроизводителей разрешено переходитьтолько с начала календарного года (или с даты регистрации). ЕНВДуплачивают в течение всего периода деятельности, пока в регионе неотменят закон, по которому она облагается указанным налогом.

Приступить же к работе по упрощенной системе на основе патентаможно с любого месяца.

3. Налоговая нагрузкасущественно снижена.

Стоимость патента неочень велика, к тому же уплачивается в два приема (п.8и 10ст.346.25.

1 НК РФ): не позднее 25 календарных дней послеполучения патента – в размере одной трети, в течение 25 календарныхдней после окончания срока патента – двух третей.

Важный момент. Как былосказано, размер потенциально возможного дохода устанавливается нагод.

Если предприниматель оформляет патент на меньший срок,стоимость патента пересчитывается (п.6ст.346.25.1 НК РФ). Определяют ее месячную величину, то есть1/12 годовой суммы, а затем умножают на число месяцев, на которыеберется патент.

Величина потенциальновозможного дохода определяется законами субъектов РФ на календарныйгод для каждого вида предпринимательской деятельности и может бытьобусловлена местными особенностями (п.7ст.346.25.1 НК РФ)

На заметку. Как перейти наУСН по патенту
Если врегионе, где ведется деятельность, указанная в пункте 2статьи 346.25.1 НК РФ, установлена упрощенная система наоснове патента, предприниматель вправе ее применять. Для этого непозднее месяца до начала срока, на который приобретается патент,нужно сдать заявление в налоговый орган по месту учета(п.5ст.346.25.1 НК РФ). Форма утверждена приказомФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417. В течение десятидней налогоплательщика обязаны обеспечить патентом или уведомить оботказе.Патент действует толькона территории субъекта РФ, в котором был выдан. Поэтому,предполагая работать в разных местах, следует представить заявлениев каждом субъекте РФ.Если предпринимательсостоит на налоговом учете в одном субъекте РФ, а хочет получитьпатент на территории другого, потребуется два заявления – на патенти о постановке на учет


Обратите внимание: вторуючасть платежа за патент можно уменьшить на сумму взносов,перечисленных предпринимателем в период действия патента наобязательное пенсионное страхование со своих доходов (в видефиксированного платежа) и с выплат работникам

Пример 2

Индивидуальныйпредприниматель Л.Н.Орлов зарегистрирован в Москве, где онизготовляет и ремонтирует мебель. Доходы от реализации,определяемые в соответствии со статьей249 НК РФ, с января по март 2009 года составили 250000руб., а расходы – 80000 руб. (включая фиксированный платеж попенсионным взносам, равный 1818,6 руб.). Внереализационных доходовне было. Наемные работники не привлекались. Пенсионные взносыуплачены в пределах начисленных.

Рассчитаем сумму, которуюЛ.Н.Орлов должен направить в бюджет за I квартал 2009 года,находясь на обычной УСН и на патентной при условии, что патентвыдан на три месяца.

1. Объект налогообложения- доходы.

При объектеналогообложения доходы налоговая ставка – 6% (п.1ст.346.20 НК РФ). Значит, авансовый платеж за I квартал 2009года составит 15000 руб. (250000 руб. x 6%). Его можно уменьшить (впределах половины) на сумму пенсионных взносов, уплаченных за этотпериод. В нашем случае половина авансового платежа равна 7500 руб.

(15000 руб. x 50%). Это больше уплаченных взносов (7500 руб. >1818,6 руб.), поэтому применим полный вычет. Таким образом, до 25апреля нужно будет перечислить в бюджет 13181,4 руб. (15000 руб. -1818,6 руб.).

2. Объектналогообложения – доходы минус расходы.

Данный объектналогообложения при расчете налога позволяет уменьшить доходы нарасходы, но и налоговая ставка выше – 15% (п.2ст.346.20 НК РФ). Правда, законом субъекта РФ она может бытьснижена до 5%. В Москве пока такого закона нет, поэтому используемставку 15%. Авансовый платеж за I квартал составит 25500 руб.[(250000 руб. – 80000 руб.) x 15%].

Так же как в первом случае,перечислить деньги следует до 25 апреля.

3.Упрощенная система на основе патента.

Согласно статье 1 Законаг. Москвы от 29.10.2008 N 52 потенциально возможный годовой доход стакой деятельности, как изготовление и ремонт мебели, равен 225000руб. Стоимость годового патента составит 13500 руб. (225000 руб. x6%).

Предприниматель оформил патент только на три месяца, и онобойдется в 3375 руб. (13500 руб. : 12 мес. x 3 мес). Не позднее 25календарных дней с начала действия патента, то есть до 25 января,необходимо направить в бюджет 1125 руб. (3375 руб. x 1/3). Остаток,равный 2250 руб. (3375 руб. – 1125 руб.), можно уменьшить на суммууплаченных пенсионных взносов.

Но так как покупка патента – один изспособов воспользоваться упрощенной системой, его стоимость нельзяснизить более чем вдвое, что подтверждает и Минфин (см. письмо от26.12.2008 N 03-11-02/162). В нашем случае половина стоимостипатента составляет 1687,5 руб. (3375 руб. x x 50%). Так как этоменьше суммы пенсионных взносов (1687,5 руб. < < 1818,6руб.

), стоимость патента можно уменьшить только на 1687,5 руб.Таким образом, до 25 апреля потребуется заплатить 562,5 руб. (2250руб. – 1687,5 руб.). Всего же за патент должно быть перечислено1687,5 руб. (1125 руб. + 562,5 руб.).

Подведем итог. ДляЛ.Н.Орлова оптимальна патентная “упрощенка”. Применяя ее,предпринимателю придется заплатить 1687,5 руб. – значительно меньшеавансового платежа по единому налогу за I квартал при объектеналогообложения доходы или доходы минус расходы, который бысоставил 13181,4 или 25500 руб. Ощутимая экономия, особенно втяжелой ситуации.


Упрощенная система наоснове патента не всегда выгоднее, чем обычная. Индивидуальнымпредпринимателям советуем, во-первых, прикинуть будущие финансовыерезультаты, а во-вторых, поинтересоваться региональными законами ивеличиной потенциально возможного годового дохода для своейдеятельности.

Сделав расчеты, как в примере 2, вы сможете понять,что вам подходит.

4. Простота налоговогоучета

Согласно пункту12 статьи 346.25.1 НК РФ при наличии патента ведется тольконалоговый учет доходов. Это основано на том, что нужноконтролировать одни доходы, чтобы знать, не превышен ли допустимыйуровень, а определять расходы ни к чему.

До сих пор для всехналогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, существовалаединая форма Книги учета. Теперь для владельцев патентапредусмотрена одна, для остальных – другая. Обе формы утвержденыприказом Минфина России от 31.12.2008N 154н.

О форме и порядкезаполнения Книги учета при УСН на основе патента читайте нас.

13

Пример 3

Индивидуальныйпредприниматель О.Е.Карасев зарегистрирован и ведет деятельность вМосковской области. Его специализация – стрижка домашних животных.О.Е. Карасев приобрел патент на срок с 1 января по 31 марта 2009года. За это время у него появились следующие доходы:

-12 и 16 января, 10, 20 и 25 февраля, 3, 11 и 24 марта – по 7000руб.

;

-14 и 29 января, 12 и 19 февраля, 18 марта – по 9000 руб.

Кроме того, 8 январяпредприниматель получил по договору займа 200000 руб.

Отразим указанныеоперации в налоговом учете.

Индивидуальныепредприниматели, применяющие патентную “упрощенку”, отражают доходыдля проверки, не превысил ли их размер допустимый (в 2009 году -30760000 руб.).

Доходы, приведенные в статье251 НК РФ, в расчет не включаются. В подпункте 10 пункта 1этой статьи указаны суммы, полученные по договорам кредита илизайма. Поэтому 200 000 руб. в Книге учета показывать не будем.

Определим, сколько всегодоходов выручено за услуги. Их величина равна 101000 руб. (7000руб. х 8 + 9000 руб. х х 5).

Она намного меньше максимальной(30760000 руб.). Значит, допустимый уровень не превышен.

Заполненная Книга учетадоходов предпринимателя – в табл.1.

Таблица 1. Книга учета доходов ИП О.Е.Карасева за налоговыйпериод

N п/пДата и номерпервичного документаоперацииДоходы(рублей)
1234
1Чек ККМ N 0001от 12.01.2009Получена платаза оказанные услуги7000
2

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902194184

Усн на основе патента — статьи

УСН на основе патента

Данный вид системы налогообложения предусмотрен только для ИП с количеством рабочих не более 5 и на определенные виды деятельности (Оказание бытовых услуг населению.

Скачать список видов деятельности возможных для применения ИП УСНО на основе Патента).

Возможность его применения устанавливается региональными властями, поэтому необходимо уточнить в налоговой есть ли возможность применять УСН на основе патента ИП.

Суть данной системы заключается в том, что ИП покупает 1 патент на ведение 1 вида деятельности на срок от 1 мес. до 12 мес. И в течении того времени на которое выда патент ИП не имеет права использовать или переходить на другие системы налогообложения. (Форма Патента ИП при УСН на основе патента (Выдается налоговой) скачать)

Порядок перехода ИП на УСН на основе патента

 Для перехода ИП на УСН на основе патента, ИП необходимо подать заявление на получение патента ИП в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в налоговом органе не позднее чем за 1 месяц до начала применения ИП УСН на основе патента.

Скачать заявление на получение патента ИП

Налоговая обязана в десятидневный срок выдать ИП патент на применение УСН на основе патента (при выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговой) или уведомить ИП об отказе в выдаче патента на применение УСН на основе патента.

Скачать форму уведомления об отказе в выдаче патента ИП на применение УСН на основе патента. (Выдается налоговой в случае отказа в выдаче патента)

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

ИП, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ.

 Учет ИП при применении УСН на основе патента

 ИП при применении УСН на основе патента должен вести книгу Учета доходов и расходов ИП на УСН на основе патента:

 Книга Доходов и Расходов ИП при УСНО на основе патента скачать

Методические указания по заполнению Книги Доходов и Расходов ИП при УСНО на основе патента скачать

Налоги ИП купившего Патент на применение УСН на основе патента

1. Фиксированный платеж ИП в ПФР

2. Налоги с ЗП работников ИП

3. Стоимость патента. (6% от предпологаемого дохода ИП, предпологаемый доход устанавливается Местными властями. Оплата патента ИП: 1/3 необходимо оплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента ИП на применение УСНО на основе патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент ИП.

При этом при оплате оставшейся части стоимости патента ИП она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся части патента. На сумму страховых взносов, уплаченных ИП  после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.)

4. Иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах если возникает налоговая база (транспортный налог, налог на землю, водный налог и др.).

За год:

ИФНС: Не сдает ничего

ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-2 до 1 марта)

За полугодие:

Все то же самое, что и за квартал, плюс Персонифицированный учет – до 1 августа.

 За год:

ФСС: Расчетная ведомость в ФСС (форма 4– ФСС до 15 января); Подтверждение основного вида деятельности (до 15 апреля).

ИФНС: Сведения о среднесписочной численности работников ( до 20 января); Сведения о доходах сотрудников (2-НДФЛ до 1 апреля)

ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-1 до 1 февраля); Персонифицированный учет (до 1 февраля); Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-2 до 1 марта).

Файлы для скачивания:

Книга Доходов и Расходов ИП при УСНО на основе патента скачать (0.03 Мб)

Методические указания по заполнению Книги Доходов и Расходов ИП при УСНО на основе патента (0.03 Мб)

Скачать список видов деятельности возможных для применения ИП УСНО на основе Патента (0.03 Мб)

Источник: http://klerk-online.ru/article/usn-na-osnove-patenta

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.