+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Система налогообложения малого бизнеса

Налоговые режимы для малого бизнеса

Система налогообложения малого бизнеса

Для любой страны с рыночной экономикой роль малого бизнеса неоценима — формирование антимонопольной хозяйственной среды, здоровой конкуренции, развитие национального производства, общий экономический рост.

Важные нюансы:

  • наиболее гибкий и одновременной прочный сектор рынка, переносящий кризисные периоды легче, чем средний и крупный;
  • объект налоговых платежей и налоговый агент;
  • стимулятор технологического развития и инноваций;
  • субъекты малого бизнеса вкладывают инвестиции в высокотехнологичные и научные проекты;
  • социально-экономический носитель, так как создает занятость, новые рабочие места.

В связи с такими важными позициями в национальном хозяйстве страны мира уделяют большое внимание поддержке, поощрению и вовлечению малого предпринимательства. Европейские страны, например, перевели решение многих экономических вопросов на предпринимателей и на государственном уровне обеспечивают их необходимыми условиями.

Важным рычагом влияния на бизнес — как малый, так средний и крупный — является налогообложение. Однако, в отличие от остальных классов предпринимательства, малое ввиду мобильности более чувствительно к изменениям,.

Регламентация этой категории хозяйствующих лиц есть в Федеральном законе №209. Субъектами малого и среднего предпринимательства признаются:

  • индивидуальные предприниматели;
  • хозяйственные партнерства и общества;
  • потребительские и производственные кооперативы;
  • крестьянские и фермерские хозяйства.

Определение охватывает и средних предпринимателей. Поэтому предусмотрены лимиты, разделяющие субъекты хозяйствования по размерам.

В законе градация приводится по среднему числу трудящихся в год, лимиты делят малый бизнес на 2 категории:

  • менее 15 человек — микропредприятия;
  • менее 100 человек — малые предприятия.

Еще одним критерием является выручка за год, показатели прописаны в Постановлении Правительства РФ №265. Данные о выручке индексируются ежегодно — предыдущее постановление аннулируется новым. Итак, лимиты:

  • 120 миллионов рублей — микропредприятия;
  • 800 миллионов рублей — малые предприятия.

Специальные режимы

Предприниматели имеют самый широкий среди всех бизнес-единиц выбор системы налогообложения для своей работы. Специфика их деятельности, как правило, имеет небольшие обороты, основные средства и штат сотрудников позволяют применять все активные специальные режимы:

Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям, юридические лица не могут применять ее.

Если выручка и доходы субъекта не вмещаются в лимиты этих систем, они используют общий режим налогообложения. Иногда предприниматели выбирают ОСНО ради контрагентов-плательщиков НДС, и возможности совместно работать по системе возмещения этого налога.

ЕСХН

В порядке очередности глав Налогового кодекса РФ среди спецрежимов представлена система для сельхозпроизводителей.  Этот единый налог ориентирован на учет специфической деятельности фирм сельскохозяйственного сектора. Данная сфера за последние годы не реформировалась законодательством, ее регламентирует глава 26.1 НК РФ.

Субъект хозяйствования вправе использовать систему ЕСХН, если соответствует условию о доле выручки от сельскохозяйственной деятельности в общем объеме продаж, равной или большей 70%.

Несмотря на определенные проблемы правового обоснования системы для сельхозпроизводителей, на более слабое развитие во всех аспектах законодательства, режим ЕСХН создает комфортные условия и здоровый рост сельскохозяйственного производства, заинтересованность представителей малого и среднего хозяйствования выбирать этот сектор рынка и пользоваться благоприятными положениями его налогообложения, среди которых главные — простота и ясность.

УСН

Для субъектом малого предпринимательства, занятых одним типом хозяйствования, упрощенная система — оптимальна. Особенно привлекательна система для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или другими видами непосредственного взаимодействия с потребителями, так как становится очевидной экономия без учета НДС.

УСН применяется на добровольном основании — уведомлении, подаваемом в ИФНС. Многие налогоплательщики не обращают внимания на такие мелочи, но в случае УСН подается именно уведомление — т. е. сообщение об использовании спецрежима, тогда как в других режимах предусмотрена подача заявления, которое будет рассматриваться инспекторами.

Единицы малого бизнеса четко попадают в границы пользования системой:

  • число трудящихся — не больше 100 человек (этот предел совпадает с пределом для малых предприятий);
  • оценка основных средств в остатке по итогам года — 150 миллионов рублей;
  • доходы за отчетные периоды — не больше 150 миллионов рублей;
  • доходы за 9 месяцев — не больше 112,5 миллионов рублей.

Даже увеличенные лимиты позволяют малым предпринимателям применять УСН, если они:

  • не имеют представительства/филиалы;
  • не работают на рынке ценных бумаг;
  • не реализовываются через банки, страховые фирмы и ломбардные учреждения;
  • не производят подакцизную продукцию;
  • и т. д. по статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

Важным условием является доля участия в деятельности других представителей рынка — не больше 1/4. Предприниматель также самостоятельно избирает объект налогообложения — доходы либо прибыль (доходы, из которых вычтены расходы).

Аналитика демонстрирует следующие закономерности:

  • если траты бизнесмена сложно собрать в бухгалтерской документации в виде доказательств, а доходы больше их на 60%, то предпринимателю выгоднее работать с объектов «доходы»;
  • когда расходы больше доходов на 60%, а их документальное доказательство непроблематично, то для предпринимателей более оптимален второй объект.

Налоговый кодекс РФ предусмотрел соответствующие ставки — 6 и 15%. В пределах этих размеров представительные органы власти регионов вправе устанавливать собственные ставки. Также налогоплательщики ведут книгу учета и подают декларацию в установленный срок.

УСН — это действительно удобная и легкая система налогообложения. В частности эта система весьма привлекательна в плане объекта доходов, уменьшенных на расходы, и напоминает форму налога на прибыль — фундаментального платежа для юридических лиц.

Проблемой в УСН является поведение субъектов бизнеса, которые хотят оставаться на системе, даже когда в силу растущих оборотов не могут соответствовать установленным ограничениям.

В такой ситуации предприниматели начинают дробить свой бизнес на несколько юридических лиц и ИП, что ведет к сложностям управления, администрирования, заключения сделок, снижению трудовой эффективности персонала, риску оказаться в числе обвиняемых органами ФНС в уклонении от уплаты налогов.

Другими проблемами для налогоплательщиков является доказательство целесообразности и обоснованности нормы расходов. Также неудобны правила регистрации и прекращения учета в качестве плательщика УСН — предприниматель узнает об изменившемся статусе и переходе на ОСНО поздно. Существуют и другие трудности использования режима.

ЕНВД

Применение единого налога на вмененный доход до введения патентной системы носило принудительный характер, если осуществляемая деятельность попадала в виды хозяйствования по данному платежу.

После появления патента налогоплательщиков наделили правом выбирать между двумя спецрежимами. При этом еще в 2012 году предпринимателей предупредили, что ЕВНД будет упразднен. Однако он действует до сих пор и будет функционировать как минимум до 2021 года.

Отличием системы ЕНВД является объект обложения — вмененный доход, то есть примерный, потенциальный, средний доход, который лицо будет получать от конкретного вида хозяйствования.

Для предпринимателей, получающих доходы, превышающие законодательные значения, применение системы определенно выгодно.

Но лица, не имеющие стабильно высоких или средних доходов, могут потерпеть убытки, так как отнесение какие-то операций к расходам или отражение реального дохода в режиме не предусмотрены.

Элементы режима крайне просты. Отчитываться необходимо каждый квартал — сдавая декларацию и уплачивая сумму налога. Размер ставки составляет 15%.

Внедряя ЕНВД в налоговую систему России, законодатели хотели включить в общую всероссийскую налоговую базу предпринимателей, которые ввиду специфики работы способны уклоняться от уплаты налогов и занижать базу, а мониторинг за такими налогоплательщиками требует затрат и времени, не оправдывающих взимаемые при этом суммы.

Среди проблем режима стоит отметить противоречие концепции ЕНВД как простейшей и удобной системы для небольших предпринимателей с одновременной обязанностью вести раздельный учет — трудоемкую и сложную работу, зачастую упирающуюся в тупик из-за недоработанности норм по нему.

ПСН

Самым молодым спецрежимом является система патента. К особенностям патентной системы относится очень узкий круг субъектов — работать на спецрежиме могут только единичные индивидуальные предприниматели. Юридические лица не входят в число субъектов ПСН.

Но даже индивидуальным предпринимателям необходимо соответствовать узким требованиям главы 26.5 НК РФ:

  • число сотрудников — не больше 15;
  • отсутствие в бизнесе соглашений о совместительстве;
  • доход за налоговый период не переходит за границу 1 миллиона рублей (субъекты России вправе увеличивать лимит в 3, 5 или 10 раз).

Для функционирования на ПСН предприниматели подают в ИФНС заявление о переходе на новый режим и получают в ответ патент — основание применения.

Как с ЕВНД, в патенте выбран специфический объект — потенциальный годовой доход, т. е. потенциальная базовая доходность лица от осуществляемой им деятельности. Но, в отличие от того же ЕНВД, при формировании налоговой базы не учитывается физический показатель — площадь, мощность, вес и т. д. База тождественна годовому доходу в рублях.

Также на патентной системе установлена более сложная система периодов. Максимальный период — календарный год. Минимальный период — один месяц. Налоговый период зависит от времени действия патента, которое ИП устанавливает сам, когда подает заявление. Разумеется, при досрочном прекращении работы с патентом это учитывает налоговыми органами.

Общий тариф для всех видов хозяйствования — 6%. Существует также ставка 0% для ИП, занятых в развивающих экономику и социальную среду видах хозяйствования.

Перечисление патентного налога в казну осуществляется:

  1. Если патент получен на полгода и меньше — в полном размере суммы уплачивается не позднее истечения срока действия патента.
  2. Если патент получен на полгода и больше:
  • 1/3 суммы налога перечисляется не позднее 90 календарных дней со дня применения патента;
  • 2/3 суммы налога перечисляются не позднее истечения срока действия патента.

Единичные предприниматели освобождены от обязанности подавать декларационное заявление в налоговую инспекцию, но отчитываются по книге учета.

Проблема данного спецрежима в первую очередь связана с порядком расчета. Учитывая непредсказуемость бизнеса и различные экономические риски, предпринимателям не нравится уплата налога авансом, так как невозможно предугадать будущие доходы и расходы, внеплановые события и т. п.

Также строгие и узкие границы по числу работников и оборотам делают систему недоступной для многих ИП, а для тех, кто включается в субъекты ПСН, не всегда легко соответствовать внутренним лимитам по каждому виду деятельности — например, площадь зала не больше 50 метров в квадрате. Также число видов деятельности не вбирает в себя все существующие формы хозяйствования ИП, и им приходится рассматривать другие режимы налогообложения.

Необходимость ежегодно получать новый патент и отдельный документ на каждый вид деятельности увеличивает административную нагрузку на бизнесменов, как и на самих налоговых инспекциях.

Однако все перечисленные проблемы касаются правовых норм и с помощью соответствующих поправок постепенно должны решиться.

Общая система

Кроме специальных налоговых режимов субъекты малого бизнеса могут работать на общей системе, причем не только в случае превышения показателей над лимитами по льготным режимам, но и мотивированным решением — например, для заключения сделок с контрагентами и функционирования по вычету входного НДС. Также для некоторых предпринимателей общий режим более привлекателен в силу специфики деятельности — по налогам ОСНО предусмотрены освобождения или значительные льготы.

В любом случае общая система всегда открыта для любых налогоплательщиков, имеет гибкие рычаги оптимизации налоговой базы и получения преференций и льгот.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/nalogovye-rezhimy/malyi-biznes.html

Особенности налогообложения малого бизнеса в России

Система налогообложения малого бизнеса

Поддержка предпринимательства входит в число стратегических задач государства. Особенности налогообложения малого бизнеса продиктованы реализацией федеральных программ.

Правительство России стремится создать максимально комфортные и безопасные условия ведения коммерческой деятельности.

С этой целью в стране введен мораторий на увеличение фискальной нагрузки, установлен запрет плановых проверок, развивается субсидирование экономически перспективных проектов.

Выбор за предпринимателями: специальные режимы

Общая система налогообложения начинающим коммерсантам не подходит. Громоздкий документооборот и сложность учета препятствуют планомерному росту молодой компании. Для микропредприятий, а также представителей среднего звена законодатель предусмотрел несколько специальных режимов.

Переход к их применению осуществляется добровольно, но с соблюдением установленных правил:

  1. ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Требования к плательщикам закреплены статьями 346.26 и 346.28 НК РФ. Обязательным условием является издание в регионе соответствующего закона.
  2. УСН – упрощенная система налогообложения. Выбрать упрощенную систему могут вновь зарегистрированные организации и коммерсанты, отвечающие критериям статьи 346.12 НК РФ. Действующий бизнес обязан соблюсти условие о предельной выручке за 9 месяцев в 112 500 000 рублей.
  3. ПСН – патентная система налогообложения. Требования к налогоплательщикам устанавливает статья 346.43 НК РФ. Патент позволяет реализовать срочные и сезонные проекты в пределах одного муниципального образования или субъекта РФ.
  4. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Режим применяют фирмы и предприниматели, сельское хозяйство в деятельности которых достигло доли 70%. К этой категории относят лиц, отвечающих требованиям статьи 346.2 НК РФ. В группу включены не только агропромышленные комплексы, но и рыбные фермы.

После регистрации компаниям или предпринимателям дается 30 суток. До истечения этого времени налогоплательщики обязаны уведомить территориальную инспекцию о своем выборе. Если документы не поступят, лицо остается на общем режиме.

В остальных случаях смена системы налогообложения у малого бизнеса происходит с начала нового года. Подать заявление необходимо до 31 декабря. Исключение составляет только патентная система.

Заявление на покупку патента подают за 10 суток до фактической реализации проекта.

Механизм обеспечивает максимальную гибкость условий. Переходить от одного режима к другому можно по мере расширения производства или усложнения организационной структуры.

Каковы системы налогообложения малого бизнеса: преимущества и недостатки

Специальные режимы разработаны в целях упрощения учета и расчетов с бюджетом. Выбор таких вариантов освобождает плательщиков от НДС, налога на имущество. Поступления в пользу предпринимателей не облагают НДФЛ. Организациям не нужно рассчитывать налог на прибыль. Эти черты являются общими и признаются экспертами несомненными плюсами. Есть у систем и специфические характеристики.

Законная оптимизация фискальной нагрузки

Современный предприниматель может существенно снизить налоги, упростить учет, а также воспользоваться льготами для малого бизнеса. Ключевым условием является правильный выбор режима или грамотное совмещение механизмов.

Рекомендации плательщикам УСН

Наиболее безопасным вариантом является упрощенная система со ставкой в 6 %. Такое решение подойдет начинающим предпринимателям, не имеющим представления о первичной отчетности и не желающим рисковать. Объект обложения особенно актуален при оказании услуг через интернет. Система рекомендована самозанятым гражданам – фрилансерам.

Если издержки у фирмы значительные, есть смысл обратить внимание на ставку 15 %. Залогом успеха станет документальная фиксация расходов. Большое значение будет иметь проверка контрагентов на предмет добросовестности. Во избежание оспаривания затрат контролирующими органами следует отдать предпочтение безналичным расчетам.

Упрощенный режим актуален для развивающегося бизнеса. Высокий порог годового оборота позволяет фирмам активно расширяться и выходить на новые рынки. В отличие от ПСН и ЕНВД территориальных границ ведения коммерческой деятельности здесь нет. Работать можно в любом регионе страны без дополнительной регистрации.

Совет налогового оптимизатора!
Если компания на УСН начала регулярно продавать продукцию, торговый зал можно выделить на ЕНВД. Законной схема будет при четком разграничении денежных потоков и документировании движения материальных ценностей.

Рекомендации плательщикам ЕНВД

Поскольку эта система налогообложения для малого бизнеса не связана с реальными доходами и затратами, сделать акцент следует на физические показатели. Так, можно сократить фискальную нагрузку за счет перепланировки помещения. Монтаж перегородок, отделяющих торговый зал от складских и технических зон, законно уменьшит платежи в бюджет.

Основные средства плательщикам ЕНВД лучше брать в аренду. В случае резкого снижения дохода или простоя соглашение можно расторгнуть. Отсутствие физического показателя исключит начисление налога. Собственникам коммерческих активов доказать «заморозку» бизнеса будет значительно сложнее.

Совет налогового оптимизатора!
Некоторые виды деятельности, облагаемой ЕНВД, дублируют позиции в списках ПСН и УСН. Если реальная выручка по направлению ниже вмененного дохода, разумнее сменить систему.

Оптимизация при применении режима ПСН заключается в грамотном расчете периода осуществления деятельности. Законодатель разрешил приобретать патент с минимальными сроками.

Такой вариант оптимален для сезонных видов бизнеса.

Заключение

Налоги на малый бизнес в России формально не растут. Фактически власти увеличивают нагрузку за счет сопутствующих платежей. Негативно влияют на ситуацию инфляция, нестабильный курс национальной валюты, многочисленные административные барьеры.

Потрясениями для коммерческого сегмента стали экологические сборы, взносы за утилизацию. Ощутимым является стабильное повышение фиксированных взносов предпринимателей и страховых сборов по трудовым контрактам. Расчет обязательств перед внебюджетными фондами производится с опорой на МРОТ. Повышение этого показателя негативно отражается на финансовой стабильности небольших фирм.

Усложнила жизнь малому бизнесу и реформа расчетов. Внедрение онлайн-касс происходит на средства предпринимателей. Участники оборота должны приобретать дорогостоящую технику, ежегодно оплачивать услуги фискальных операторов и тратиться на связь. Налоговые вычеты издержки не покрывают. Более того, получить их могут не все.

Таким образом, грамотный выбор налогового режима – важное, но далеко не единственное решение. Анализировать преимущества и недостатки существующих систем следует применительно к реальной обстановке в стране.

Источник: https://mbfinance.ru/zakon-i-pravo/nalogi/osobennosti-nalogooblozheniya-malogo-biznesa-v-rossii/

Специальные системы налогообложения малого бизнеса

Система налогообложения малого бизнеса

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Взависимости от различных показателейвыбирается один из четырех специальныхрежимов налогообложения или применяютсянесколько одновременно.

Системаналогообложения для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей – специальныйналоговый режим для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей (организаций ииндивидуальных предпринимателей,производящих сельскохозяйственнуюпродукцию или выращивающих рыбу,осуществляющих ее первичную илипоследующую переработку).

Системапредусматривает на добровольных началахзамену единым сельскохозяйственнымналогом (ЕСХН) уплату налога на прибыль,НДС (кроме НДС, подлежащего уплате приввозе товаров на территорию РоссийскойФедерации), налога на имущество и ЕСН.

Упрощеннаясистема налогообложения (УСН) – однаиз наиболее популярных систем, посколькуналогоплательщик имеет возможностьвыбора объекта налогообложения, крометого, он может вести бухгалтерский учетв минимальном объеме, что, безусловно,является существенным преимуществом.

Объектомналогообложения могут быть доходы(облагаются по ставке 6%) или доходы,уменьшенные на величину расходов(облагаются по ставке 15%). Выбор объектаналогообложения зависит от доли расходовв общем объеме выручки и их состава, таккак не все расходы уменьшают доходы вцелях налогообложения.

Припереходе на УСН налогоплательщик, взависимости от организационно-правовойформы, освобождается от уплаты следующихналогов:

  • ООО – налога на прибыль, НДС (учитывая требование гл. 21 НК РФ, обязывающей уплачивать НДС со стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций, ЕСН;
  • ИП – налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от предпринимательской деятельности, НДС (требование гл. 21 НК РФ), налог на имущество (только в отношении имущества, использованного в деятельности индивидуального предпринимателя) и ЕСН.

Существуютжесткие ограничения, установленныеНалоговым Кодексом РФ по применениюУСН.

Не имеютправа применять данную систему:

  • банки, страховщики, негосудар ственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • юридические лица и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (кроме не числящихся на государственном балансе и установленных в подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ), являющиеся участниками соглашений о разделе имущества;
  • переведенные на единый налог на вмененный доход (ЕНДВ) в соответствии с гл. 26.3 НК РФ;
  • переведенные на ЕСХН.

Кроме того,на УСН, согласно подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НКРФ, не имеют право переходить организации:

  • имеющие филиалы и (или) представительства на территории Российской Федерации (ст. 55 ГК РФ);
  • в которых доля участия сторонних организаций превышает 25%;
  • списочная численность работников которых за налоговый период превысила 100 человек;
  • в которых стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА), определенных в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», превышает 100,00 млн. руб.

К неудобствуданной системы можно отнести легкостьутраты права по ее применению.

Дляэтого достаточно выйти за лимит годовогодохода в 20,00 млн. руб. или иметь остаточнуюстоимость ОС и НА более чем в 100,00 млн.руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Как следствие,возможная обязанность доплаты налогана прибыль, уплата штрафных санкций,восстановление данных бухгалтерскогоучета за весь период примененияупрощенного режима налогообложения,возможная дополнительная сдача налоговойи бухгалтерской отчетности.

Вполнеоправдано было бы увеличение суммыэтого лимита, для того чтобы болееширокий круг предпринимателей смогвоспользоваться данной системой, аналогоплательщики, уже использующиеее, не испытывали неудобств, связанныхс переходом на общий режим налогообложенияпри незначительном превышении лимита.

Крометого, налогоплательщики УСН должныотслеживать все изменения в налоговомзаконодательстве, так как введениенового налога или изменение названияналога означает автоматическое включениеих в качестве его плательщиков.

Решениедублировать учет хозяйственных операцийпо правилам бухгалтерского учета иливозможное появление обязанности переходана уплату ЕНВД по одному или некоторымвидам деятельности может повлечь засобой увеличение затрат на ведениеучета.

Единыйналог на вмененный доход (ЕНВД) –специальный налоговый режим, которыйприменяется в обязательном порядке всоответствии с законами субъектовРоссийской Федерации, если предпринимателии организации занимаются следующимивидами деятельности:

  • оказание бытовых и ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств и платных автостоянок;
  • услуг общественного питания и розничной торговли;
  • распространения или размещения наружной рекламы.

Существуетвозможность «выбора» ЕНВД для видовдеятельности, для которых установленыследующие ограничения:

  • розничная торговля (площадь торгового зала не более 150 кв. м);
  • оказание услуг общественного питания (площадь зала обслуживания не более 150 кв. м);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств).

Соответственнопревысив эти ограничения или, наоборот,уменьшив показатели до уровня ограничений,можно применять либо ЕНВД, либо общуюили упрощенную систему налогообложения.

Размерналога фиксирован и не зависит отвеличины полученного дохода.

Даннаясистема является не всегда экономическивыгодной предпринимателю по причинечастого несовпадения фактическиполученного дохода с фактической суммыуплаченного ЕНВД.

Отсутствиевозможности учета затрат при исчисленииЕНВД и, как следствие, снижение возможностик расширению бизнеса, влечет за собойжелание налогоплательщика избежатьуплаты ЕНВД путем перепрофилированиясвоей деятельности и переноса ее врегионы, где ЕНВД не уплачивается.

Стоитотметить, что, наряду с недостатками,налог обладает и неоспоримым преимуществом– снижением себестоимости продукции(работ, услуг) за счет отсутствия такихналогов, как НДС и ЕСН, что особенноактуально для малых предприятий.

Также хотелосьбы обратить внимание на то, что п. 4 ст.346.12 НК РФ дает право организациям ииндивидуальным предпринимателямприменять УСНО и систему налогообложенияв виде ЕНВД одновременно.

Системаналогообложения при выполнении соглашенийо разделе продукции – довольноспециализированный налоговый режим,применяемый при выполнении соглашенийо разделе продукции (полезных ископаемых,добытых из недр на территории РоссийскойФедерации, а также на континентальномшельфе Российской Федерации и (или) впределах исключительной экономическойзоны Российской Федерации), заключенныхмежду государством и пользователемнедр в соответствии с Федеральнымзаконом «О соглашениях о разделепродукции».

Но,как показывает статистика, самойпопулярной системой у представителеймалого бизнеса является упрощеннаясистема налогообложения в виде патентадля индивидуальных предпринимателей.

Системаналогообложения на основе патента –модернизированный вид УСН.

Суть этогоспособа уплаты налогов состоит в уплатефиксированной суммы за патент на виддеятельности, которым предпринимательзанимается, не привлекая к своейдеятельности наемных работников.

Покупкапатента осуществляется на квартал,полугодие, 9 месяцев или год и оплачиваетсядвумя частями: одну треть стоимости –не позднее 25 дней после начала работыпо новой системе, оставшуюся часть –не позднее 25 дней по окончании периода,на который был выдан патент.

Годоваястоимость патента определяется каксоответствующая налоговой ставке,предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ,процентная доля установленного покаждому виду предпринимательскойдеятельности, предусмотренному п. 2 ст.346.25.1 НК РФ, потенциально возможного кполучению индивидуальным предпринимателемгодового дохода.

Размерпотенциально возможного к получениюиндивидуальным предпринимателемгодового дохода устанавливается законамисубъектов Российской Федерации покаждому из видов предпринимательскойдеятельности, по которому разрешаетсяприменение ИП упрощенной системыналогообложения на основе патента.

Преимуществоданного подхода, несмотря на необходимостьсоблюдения ограничения по размеругодовой выручки, в том, что список видовдеятельности с возможностью приобретенияпатента настолько обширен, что охватываетпрактически весь спектр интересовмалого предпринимательства. При этомусловия работы с покупкой патентанамного проще условий УСНО.

3. ПУТИСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ СИСТЕМНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Таккак возможность добровольного выбораорганизацией или ИП предусмотренатолько для систем ЕСХН, УСН и еемодернизированного варианта в видепатента для ИП, то и оптимизация можетбыть связана прежде всего с этимирежимами.

Например,в Налоговом кодексе РФ до сих пор неустановлено, что делать налогоплательщику,если он утратил право на применение УСНпо основаниям, не указанным в п. 4 ст.346.13, который гласит: «Если по итогамотчетного (налогового) периода доходыналогоплательщика превысили 20 млн. руб.

и (или) в течение отчетного (налогового)периода допущено несоответствиетребованиям, установленным пунктами 3(пункт, в котором перечислены лица,которые не в праве применять УСНО) и 4(пункт об одновременном применении УСНОи ЕНВД) статьи 346.

12 настоящего Кодекса,такой налогоплательщик считаетсяутратившим право на применение упрощеннойсистемы налогообложения с начала тогоквартала, в котором допущены указанноепревышение и (или) несоответствиеуказанным требованиям».

Например,в связи с началом осуществления видовдеятельности, указанных в п. 3 ст. 346.12 НКРФ, при которых субъект не вправеприменять УСНО, в случае превышениячисленности и т. п.

Целесообразнымпредставляется в этом случае дополнениест. 346.13 НК РФ п. 8, например, следующегосодержания: «В случае если налогоплательщикутратил право на применение УСН, пооснованиям, не указанным в п. 4 ст. 346.

13,он обязан перейти на обычную системуналогообложения с даты утраты таковогоправа.

Об утрате права на применениеУСН налогоплательщик представляет вналоговый орган уведомление в срок до15 числа месяца, следующего за месяцем,в котором произошла утрата права наприменение УСН».

Особоевнимание следует обратить на тот факт,что в случае использования специальныхналоговых режимов налогоплательщикуже не является плательщиком НДС.Следовательно, его контрагенты (покупателиили заказчики), применяющие общий режимналогообложения и являющиеся плательщикамиНДС, не могут возместить НДС, поэтомусделка становится для них малопривлекательной.

Необходимоотметить, что и реальные налогоплательщикине остаются равнодушными к современномусостоянию системы налогообложениямалого бизнеса, и вызывает уважениенастойчивость, с которой они пытаютсянайти решения некоторых проблемныхмоментов в налоговом законодательстве.

Поправки к Налоговому кодексу РФ,предложенные рядом групп налогоплательщиков,отличает высокая юридическая грамотностьи глубокое понимание проблем напрактическом уровне. При этом поправкикасаются как создания благоприятногорежима налогообложения малого бизнеса,так и шагов, позволяющих минимизироватьурон бюджетной системы страны.

Хочетсянадеяться, что акции такого рода неостанутся без внимания со сторонызаконодателей и конструктивные иоправданные предложения попадут настраницы Налогового кодекса.

Необходимостьоптимизации системы налогообложениямалого бизнеса признается и законодателями.

Совершенно очевидно, что без дальнейшихреформ в этой области не обойтись, таккак удобство, грамотность и простотауплаты налога является ключевым моментомне только в выполнении государством вполном объеме своей фискальной функции,но и в повышении мотивации к развитиюу малого бизнеса, без которого невозможноповышение конкурентоспособности страныв целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вопросо налогообложении малого бизнеса,приобретший важное значение в переходнойэкономике России, остается не менееактуальным и сейчас.

Наличие малоэффективныхпроизводств, снижение занятости,социальные и, как следствие, политическиепроблемы делают жизненно необходимымсоздание условий для деятельности внезависимых от государства и крупногокапитала сферах самостоятельной иинициативной, но не имеющей стартовогокапитала, части населения страны.

Этазадача в сложившейся ситуации являетсяне менее важной, чем извлечениедополнительных доходов бюджета.

Созданиепростого и ясного налогового режима,сопровождающегося снижением издержекпо ведению учета и предоставлениюотчетности, а также налогового бремени,позволило бы разрешить ряд проблем,стоящих в настоящее перед российскимобществом. В то же время, предоставлениевозможности использовать особый режимдля малого бизнеса следует рассматриватькак льготу, которая не должна бытьиспользована крупными предприятиями.

Анализсуществующих систем налогообложениямалого бизнеса показал, что специальныеналоговые режимы, несомненно, должныспособствовать развитию малогопредпринимательства в нашей стране.Однако, на мой взгляд, в них все ещевстречаются спорные моменты, которыене устраивают налогоплательщиков.

СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Источник: https://works.doklad.ru/view/CQLv9LLEg9w/2.html

Малый бизнес — налогообложение

Система налогообложения малого бизнеса

загрузка…

В данной статье будут рассмотрены основные моменты по налогообложению малого бизнеса. Интернет уже переполнен разными статьям на эту тему, но ни в одной статье нет конкретного ответа на саму суть вопроса налогообложения малого бизнеса.

Статья предназначается для начинающих бизнесменов, чтобы они предварительно владели информацией именно по вышеуказанной теме.

Какие бывают виды налогов для малого бизнеса?

Рассмотрим все системы налогообложений малых видов предпринимательств.

Тип налога ОСНО

Аббревиатура расшифровывается как общая система налогообложения. Открытие малого бизнеса автоматически обусловлено попаданием именно под эту систему оплаты налога. Любой бизнесмен знает, насколько сложна эта система.

И до тех пор, пока частное предпринимательское лицо не перешло вручную на другую систему оплаты налога, ему придется находиться именно на ОСНО.

В дополнение необходимо осуществлять сдачу единой упрощенной декларации, даже в том случае, если не было ведения бизнеса никогда.

Данный тип налога обусловлен нагрузкой:

1) Происходит оплата налога типа НДС. Это так называемый в народе налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка процентного соотношения НДС составляет 18%, но есть и случаи, в которых НДС имеет меньший процент, например, на лекарства — 10%.

2) Налог на доходы от бизнеса. В зависимости от прибыли, на нее осуществляется налогообложение. Это означает то, что от суммы дохода от бизнеса необходимо оплатить процент налога, который идет государству. В частности, размер налоговой ставки от дохода предприятий составляет 20%, а для персональных бизнесменов равен 13%.

Что касается отчетов, то здесь также все сложно. Необходимо постоянно держать государство в известности о ваших доходах, отчеты отправляются четыре раза на год в налоговую службу. Оплата налога осуществляется также четырежды в год, после сдачи отчетности. Этот вид оплаты налога, особенно для малого бизнеса, крайне не рекомендован.

Система ОСНО обусловлена своей сложностью с подсчетами и работой с бухгалтерскими отчетами. По этому бизнесмену самому крайне сложно разобраться в этой сфере, для этого потребуется взять на работу бухгалтера. Если вы все же решите, что нерационально пользоваться услугами бухгалтера, то вы просто не сможете уследить и за ведением бизнеса и отчетности.

Оплата налога по типу ЕНВД

Данный тип оплаты налога распространен среди предприятий малого бизнеса. Такой вид налога является наиболее оптимальным для ведения бизнеса и его процветания. Был момент, что пытались отменить такой вид оплаты налога, и уйти от него. Но этого все же не произошло, и такой вид оплаты налога был продлен до 2018 года.

Единственное, что необходимо отметить, так это то, что не все виды деятельности могут стоять именно на этом виде оплаты налога. Узнать, к каким видам деятельности этот налог неприменим, можно у нас на сайте. Невозможность применения данного вида оплаты налога к осуществлению безналичных операций, делает его более ограниченным по использованию.

Основой по оплате налога служит слово за государством. Это значит, что государство решает и указывает сумму дохода персонально для каждого предпринимателя, в зависимости от сферы деятельности, и с этой суммы оплачивается пеня.

Каждый налог имеет свои ограничения. Например, по физическим показателям оговорено, что если площадь помещения бизнес — деятельности превышает 150м2, то оплата налога по типу ЕНВД невозможна. Также к физическим показателям относятся: количество людей, работающих на предпринимателя, или количество техники.

Теперь о плюсах такого типа оплаты налога

Нет потребности в установке кассового аппарата, что само с собой снижает количество проблем, которые могут возникнуть при его наличии.

Рассчитать налог по типу ЕНВД можно, необходимо воспользоваться формулой:

ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%где, БД — базовый доход предпринимательской деятельности;ФП — физпоказатель;

К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.

Налог на основании патента

Такой вид оплаты налогов характеризуется только для ИП. На предприятия и ООО он не распространяется.

Основой такого налогообложения является, первоначально, покупка патента на персональный вид деятельности, по которому уже тогда вносится фиксированная оплата.

Важно также в таком виде то, что если патент был приобретен только для отдельного региона, то он не распространяется на другие регионы.

Приобретение патента по видам деятельности значительно ограничено. Подробности о таком виде оплаты налогов находятся на нашем сайте.

Налог УСН делится на 2 типа

1) 6% доход. Оплата налога осуществляется из учета общего оборота финансов, составляющий размер налога — 6%.

2) Доходы минус расходы. Погашение налога осуществляется посредством данных о чистом доходе организации. Ставка в процентах — 15.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.