+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы на обучение сотрудников

Содержание

Как планировать расходы на обучение сотрудников финансовой службы

Расходы на обучение сотрудников

Планировать расходы на развитие персонала можно различными способами. Например, как определенную долю от бюджета расходов компании или как затраты на обучение сотрудников в прошлом периоде, проиндексированные на коэффициент инфляции.

Это простые способы. Однако они не учитывают реальных потребностей компании в развитии персонала.

Сформированный бюджет может быть избыточен или слишком мал (тогда обучиться смогут не все сотрудники либо потребуется перерасход планируемых средств).

Если повышение квалификации и переподготовка сотрудников необходимы для основной деятельности и траты на эти мероприятия существенны (уровень значимости каждая компания определяет самостоятельно, например, он может составлять 10% от суммы всех планируемых расходов), то лучше использовать ресурсный метод. Он заключается в том, что затраты рассчитываются в соответствии с реальными профессиональными потребностями сотрудников в развитии.

Бюджет формируется на основе плана обучения персонала компании, который составляется для каждого сотрудника (исходя из профессиональных потребностей или по результатам аттестации), как правило, на год с детализаций по месяцам или кварталам (в зависимости от того, насколько равномерно проводятся мероприятия в течение года).

Как рассчитать плановые расходы на обучение персонала

Планируемые расходы на обучение складываются:

Командировочные расходы (оплата проезда, проживания и питания) важно учитывать, так как если мероприятие будет проходить в другом городе, то они могут составлять сумму, соизмеримую со стоимостью образовательного курса.

Помимо плана обучения сотрудников, для подготовки бюджета потребуются:

К стоимости обучения можно также отнести расходы на проживание сотрудников (тогда отдельно они не планируются).

Если сотрудникам придется добираться на нескольких видах транспорта, то, чтобы определить стоимость проезда, необходимо суммировать расходы на каждый из них.

Плановую стоимость проезда к месту обучения и обратно можно определить на основе информации, представленной на сайтах транспортных компаний.

Необходимо учитывать класс проезда, тип проездного тарифа (эконом, бизнес, купе, спальный вагон и т. д.).

Задать их для каждого сотрудника можно на основе внутреннего регламента компании, в котором прописываются права работников на проезд в той или иной категории транспорта (например, на основе положения о командировочных расходах).

Если же расходы на проживание не включены в стоимость программы обучения, стоимость проживания можно определить по формуле 1.

Если компания часто отправляет своих сотрудников в командировки в определенные города, то с наиболее подходящими гостиницами (с точки зрения оптимального соотношения цен и качества обслуживания, места расположения) можно установить договорные отношения.

Расходы на обучение сотрудников, как правило, планируются службой управления персоналом и планово-экономическим отделом. То, как именно будут распределены между ними обязанности, и сам порядок планирования зависят от особенностей конкретной компании – организационной структуры, распределения полномочий, организации бюджетного процесса и т. д.

Например, последовательность действий может быть следующей.

1. Перед началом нового бюджетного периода служба управления персоналом формирует план обучения сотрудников на год на основе данных об аттестации.

2. Служба управления персоналом составляет перечень потенциально интересных обучающих организаций, проводит с ними переговоры, запрашивает стоимость, условия, сроки, программу обучения.

3. Служба управления персоналом рассчитывает плановую сумму расходов на обучение и передает ее в планово-экономический отдел.

4. Планово-экономический отдел формирует сводный бюджет компании, рассчитывает финансовые показатели, оценивает возможность включения заявленной суммы расходов на обучение.

5. Если запланированные затраты на обучение превышают установленный при бюджетировании лимит, то планово-экономический отдел передает службе управления персоналом информацию о том, на какую сумму нужно сократить планируемые затраты.

6. Служба управления персоналом анализирует план и выявляет возможности снижения затрат, а затем передает в планово-экономический отдел информацию об их скорректированной величине.

7. Планово-экономический отдел включает данные в бюджет и доводит до подразделений информацию об утвержденном плане затрат на обучение.

Порядок формирования и пересмотра бюджета затрат на обучение персонала желательно закрепить в бюджетном регламенте компании.

Елена Митрофанова , руководитель проектов отделения финансово-экономических решений компании IBS

Если расходы на обучение сотрудников в компании существенны (например, составляют 10% от общей суммы расходов), стоит их планировать не одной статьей, а несколькими – с нужной аналитикой. Так чтобы можно было прогнозировать и контролировать затраты на развитие персонала в необходимых разрезах.

Для планирования и контроля затрат на обучение можно применять следующие бюджетные статьи: «Программа обучения», «Проезд», «Проживание», «Суточные расходы», «Командировочные расходы, связанные с обучением».

Аналитические признаки могут быть, к примеру, такие: «Тип обучения» (например, обязательное, периодическое и др.), «Структурное подразделение», «Ф. И. О. сотрудника» и т. д.

Наличие статистики данных в такой детализации позволит в будущем значительно упростить процесс планирования.

Как можно сократить расходы на обучение сотрудников

Если запланированные расходы на обучение сотрудников превышают установленный планово-экономическим отделом лимит, нужно проанализировать различные варианты их снижения. Рекомендуется пересмотреть:

Елена Митрофанова , руководитель проектов отделения финансово-экономических решений компании IBS

Кадровая служба медиахолдинга «Колесо обозрения», расположенного в Нижнем Тагиле, подготовила план обучения для шести сотрудников финансовой службы на 2014 год. Прогноз затрат приведен в таблице 1.

Все выбранные обучающие компании расположены в других городах (Екатеринбурге, Санкт-Петербурге и Москве). Стоимость программ нашли на сайтах этих компаний. Период обучения установили на основе графика проведения обучения с учетом загрузки сотрудников.

Срок командировки для обучения (с учетом дороги) определили исходя из длительности курса, места расположения учебных учреждений и времени на дорогу. Стоимость билетов на проезд до места обучения и обратно была указана на сайтах железнодорожных и авиакомпаний.

При выборе билетов учли, что руководителю финансовой службы в соответствии с положением о командировочных расходах нужно обеспечить проезд бизнес-классом.

Стоимость проживания определили исходя из количества дней, которые предстояло провести в месте обучения, и стоимости размещения одного человека, указанной на сайтах гостиниц. Суточные расходы запланировали на основе нормативов, приведенных в корпоративном положении о командировочных расходах.

Общие расходы на обучение, включающие стоимость обучения, проживания, а также транспортные и командировочные расходы, составили 572 650 руб. Эта сумма была указана в представлении бюджетному отделу для включения в бюджет холдинга.

Источник: https://fd.ru/recommend/1899-kak-planirovat-rashody-na-obuchenie-sotrudnikov-finansovoy-slujby

Расходы на обучение сотрудников – Сейчас.ру

Расходы на обучение сотрудников

АГ «РАДА» /

Всем организациям необходимыквалифицированные сотрудники. Для этогоработникамвремя от времени нужно повышатьсвой профессиональный уровень. Они могутэтоделать как за свой счет, так и за счетпредприятия.

Е.Е. Амарина,эксперт АГ «РАДА»

Если обучениеоплачивает сам работник

Оплатитьобучение работник может самостоятельно.При этом он имеет право насоциальныйналоговый вычет по налогу на доходыфизических лиц. То есть частьуплаченного имналога будет возвращена из бюджета.

Дляэтого работник в течение года долженполучать доход, облагаемый по ставке13процентов. При этом сумма налога,уплаченная в бюджет с его доходов, недолжнабыть меньше суммы, на возврат которой онпретендует.

Сумма социальногоналогового вычета ограниченна. В настоящеевремя она составляет38 тысяч рублей. Чтобыполучить налоговый вычет, необходимовыполнить ряд условий:

–образовательное учреждение должно иметьлицензию или иной документ,подтверждающийего статус;

– по итогамгода работник должен подать в своюналоговую инспекцию декларациюпо налогу надоходы физлиц;

– к декларации нужноприложить документы, подтверждающиепроизведенные расходына обучение, а такжезаявление на возврат налога. Кроме того,сотрудник долженпредставить налоговикамсправки о своих доходах по форме № 2-НДФЛ скаждогоместа работы.

Обратите внимание:получить социальный налоговый вычет можнов течение трехлет после окончания года, вкотором работник оплачивал обучение. На этоуказанов пункте 8 статьи 78 Налоговогокодекса.

Обучение за счетфирмы

Чтобы избежать лишнихпретензий со стороны налоговой инспекции,направлениеработника на курсы повышенияквалификации следует предусмотреть в планеобученияпо предприятию. Кроме того,руководитель фирмы должен издать приказ онаправлениисотрудника на обучение. Онсоставляется в произвольной форме и можетвыглядетьтак:

ООО«Лазурит»

Приказ

онаправлении на курсы повышенияквалификации

от 21 октября 2003 г.№ 39/2003

Приказываю:

С цельюповышения квалификации направитьбухгалтера Проводкина С.Н. накурсыповышения квалификации по программе«Налог на прибыль организаций в 2003 г.»напериод с 22 по 24 октября 2003 годавключительно.

Генеральныйдиректор ООО «Лазурит» Морозов /К.Е.Морозов/

Какрассчитать налоги

Фирма, котораярасходует деньги на обучение сотрудников,должна правильноучитывать эти затраты прирасчете:

– налога на доходы физическихлиц;

– ЕСН;

– взносов наобязательное пенсионное страхование;

–налога на прибыль.

Налог надоходы физлиц

Если фирмаполностью или частично оплатит обучение винтересах своего работника,то он получитдоход в натуральной форме. На это указано впункте 2 статьи 211Налогового кодекса. Приэтом сумма дохода будет включать в себя НДСи налогс продаж. Этот доход облагаетсяналогом на доходы физических лиц по ставке13процентов.

Некоторые выплаты наобучение не облагаются НДФЛ. Согласнопункту 3 статьи217 Налогового кодекса, отэтого налога освобождаютсякомпенсационные выплатына повышениепрофессионального уровня работников.

По мнению МНС, к таким расходамотносятся затраты на подготовку ипереподготовкукадров. Этот вывод следуетиз письма МНС от 24 апреля 2002 г. № 04-4-08/1-64-П758.

Определение профессиональнойподготовке дано в статье 21 Закона РФ от 10июля1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Ее цельюявляется ускоренноеприобретениеобучающимся навыков,необходимых для выполнения им определеннойработы. Приэтом образовательный уровеньобучающегося не повышается.

Профподготовку можно пройти:

– вучреждениях начального профессиональногообразования;

– в межшкольных учебныхкомбинатах;

– вучебно-производственных мастерских;

–в учебных участках (цехах);

– вобразовательных подразделенияхорганизаций, которые имеютсоответствующиелицензии;

– успециалистов, которые прошли аттестацию иимеют лицензии.

А вот если фирмаоплачивает своему сотруднику высшее илисреднее образование,то, по мнениюналоговиков, она должна удержать с такихвыплат налог на доходыфизлиц.

Этой жепозиции придерживается и Минфин в письме от16 мая 2002 г. № 04-04-06/88.Кроме того, в немуказано, что НДФЛ надо заплатить с расходовна обучение,если сотрудник получаетсмежную или вторую профессию.

Однакосудебная практика по этому вопросу говоритоб обратном (например,постановлениеПрезидиума ВАС РФ от 18 июля 2000г. № 355/00). Так, если обучение проводитсяпоинициативе фирмы и предусмотрено планомподготовки кадров, налог на доходыфизлицможно не платить.

Отметим, что решениеВАС РФ принималось на основезаконодательства, котороедействовало довступления в силу главы 23 «Налог на доходыфизических лиц»Налогового кодекса.

Однакозначительного изменения правилналогообложения расходовна обучение непроизошло. Поэтому фирмы, по нашему мнению,могут использоватьпозицию ВАС РФ и сейчас.

Правда, доказывать свою правоту им скореевсего всеравно придется в суде.

Дополнительным аргументом при этом впользу фирмы может быть, например, условиеотом, что сотрудник компенсирует затратыфирмы на обучение в случае, еслион уволитсяв течение определенного срока. Такаяоговорка должна быть предусмотренавтрудовом договоре.

Пример

ООО «Планета» в соответствии с планомобучения и на основании приказанаправилона курсы профессиональныхбухгалтеров главного бухгалтера фирмыМакарову Н.Г.

Стоимость обучениясоставила 24 000 руб. (в том числе НДС – 4000руб.). Крометого, фирма оплатила стоимостьэкзамена в размере 2000 руб.

Затраты наобучение на курсах профессиональныхбухгалтеров относятся к расходамнаподготовку и переподготовку кадров. Крометого, такие затраты повышаютпрофессиональныйуровень работников.Поэтому они уменьшают налог на прибыль, необлагаются ЕСНи с них не надо удерживатьналог на доходы физлиц.

А вот затраты наоплату стоимости экзамена к расходам наподготовку и переподготовкукадров неотносятся. Поэтому при расчете налога наприбыль они не учитываются.На этом жеосновании такие расходы не облагаются ЕСН.

В то же время оплата фирмой стоимостиэкзамена является для Макаровойдоходом,полученным в натуральной форме. Атакой доход облагается налогом надоходыфизлиц по ставке 13 процентов. Суммаудержанного налога составила:

2000 руб. х13% = 260 руб.

-конец примера-

ЕСН и взносы в Пенсионный фонд

Расходы, связанные с обучениемработников, не облагаются ЕСН. Причем видобученияна это не влияет.

В том случае,если расходы на обучение сотрудников неуменьшают налог на прибыль,они не будутоблагаться и ЕСН. Об этом говорится в пункте3 статьи 236 Налоговогокодекса.

Если жетакие расходы учитываются при расчетеналогооблагаемой прибыли, тоначислять наних ЕСН не нужно как на затраты на повышениепрофессиональногоуровня работников. На этоуказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238Налоговогокодекса.

Взносы наобязательное пенсионное страхование нужноплатить с тех же сумм,что и ЕСН (ст. 10Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ). Поэтомуесли фирма не начисляет ЕСН,то она не платит и взносы в Пенсионный фонд.

Налог на прибыль

Расходы на подготовку ипереподготовку кадров уменьшаютналогооблагаемую прибыль.К ним такжеотносятся и расходы на повышениеквалификации. На это указано вподпункте 23пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Обратите внимание: не все затраты могутучитываться при налогообложении.Неуменьшают прибыль следующие расходы:

– на обучение работников в высших исредних специальных учебныхзаведениях.Причем неважно, получит выгодупредприятие от этого обучения или нет;

– связанные с организацией питания,развлечений, отдыха или лечения(иногдавместе с обучением могутпроводиться, например, развлекательныемероприятия).В этом случае налоговикипотребуют исключения всех дополнительныхзатрат израсходов на обучение, которыеучитываются при налогообложении. Поэтому вдоговоре,счетах и акте стоимость этихдополнительных услуг лучше выделитьотдельно.

Перечисленные расходынепосредственно не связаны с подготовкойсотрудников,поэтому не могут уменьшатьприбыль фирмы.

Заметим, что с 2002 годазатраты на обучение при расчетеналогооблагаемойприбыли не нормируются.

Остальные затраты на обучениеуменьшают прибыль только при выполненииследующихусловий:

– работники, которыеповышают квалификацию, должны состоять вштате организации.Если человек выполняетработу на основании гражданско-правовогодоговора, торасходы на его обучение прибыльне уменьшают;

– между фирмой иобразовательным учреждением должен бытьзаключен договорна подготовку(переподготовку) кадров;

– уобразовательного учреждения должна бытьсоответствующая лицензия. Приэтом наличиегосударственной аккредитациинеобязательно. На это указано вписьмеМинфина России от 12 марта 2003 г. №04-02-03/29;

– программа подготовки(переподготовки) должна способствоватьповышению квалификациии более эффективнойработе сотрудника в деятельностиорганизации. Для этогопредприятию нужноиметь программу подготовки ипереподготовки кадров. Желательно,чтобы впрограмме было написано, что сотрудникиобучаются «в целях болееэффективнойдеятельности организации».

Также после окончания курсовцелесообразно оформить документы, которыеподтверждают,что после обучения специалистстал работать лучше. Например, можнорасширитьдолжностные обязанностисотрудника или вынести ему благодарностьза повышениекачества работы.

Обратитевнимание: образовательное учреждение поокончании обучения должновыдать фирме актоб оказании услуг и счет-фактуру.

Отметим, что обучение может проводитьсякак в городе, в котором находитсяфирма, таки в другой местности. В последнем случае уфирмы возникают командировочныерасходы.Однако учесть их при расчете налога наприбыль можно только в томслучае, если самирасходы на обучение уменьшают облагаемуюналогом прибыль.

Бухгалтерский учет

Перечисление денег за обучениеотражается в учете проводкой:

Дебет60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Кредит 51

– оплачено обучение.

Затраты на повышение квалификацииработников относятся к расходам пообычнымвидам деятельности. После оказаниятаких услуг в учете делаются записи:

Дебет 26 (44) Кредит 60

– платаза обучение включена в состав расходов наподготовку и переподготовкукадров;

Дебет 19 Кредит 60

– принят кучету НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет«Расчеты по авансам выданным»

–зачтен аванс.

После этого сумму НДСможно поставить к вычету:

Дебет 68субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

Пример

Воспользуемся условиемпредыдущего примера.

ООО «Планета»оплатило обучение и стоимость экзамена 1сентября 2003 года.Обучение закончилось 17октября. В этот же день образовательноеучреждениевыдало фирме счет-фактуру и акт.

ООО «Планета» занимается оптовойторговлей. В учете фирмы были сделанытакиепроводки:

1 сентября

Дебет 60 субсчет «Расчеты поавансам выданным» Кредит 51

– 24 000руб. – оплачено обучение на курсахподготовки профессиональных бухгалтеров;

Дебет 91-2 Кредит 51

– 2000 руб.– оплачена стоимость экзамена;

17 октября

Дебет 44 Кредит60

– 20 000 руб. (24 000 – 4000) – отраженырасходы на обучение;

Дебет 19 Кредит60

– 4000 руб. – принят к учету НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчетыпо авансам выданным»

– 24 000 руб. –зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет«Расчеты по НДС» Кредит 19

– 4000 руб.– принят к вычету НДС;

Дебет 70Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу надоходы физлиц»

– 260 руб. – удержанналог на доходы физлиц со стоимостиэкзамена.

– конец примера –

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43432

Расходы на образование работников: виды и особенности учета – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Расходы на обучение сотрудников

В. Ю. Галенко, главный бухгалтер ОАО «Трансэлектромонтаж», действительный член ИПБ Московского региона

Несмотря на тяжелую экономическую ситуацию, многие компании, заинтересованные в квалифицированном персонале, отправляют работников на семинары, оплачивают их обучение, в том числе переквалификацию, обучают сотрудников без отрыва от производства. Выясним особенности учета расходов на различные виды образования сотрудников.

Обучение, профподготовка и переподготовка

По общему правилу, установленному подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика. С 1 января 2017 года к расходам на обучение относятся также расходы на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников.

Порядок учета расходов на обучение определен в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Рассмотрим его применительно к различным способам обучения.

Важно! Расходы на обучение, как и любые другие расходы организации, должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому в дальнейшем мы будем исходить из того, что организация может подтвердить: обучение сотрудников обоснованно.

Кроме того, не признаются расходами на обучение работников, в том числе потенциальных, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Условие первое – документы

Итак, первое условие для того, чтобы расходы на обучение были включены в состав прочих расходов, звучит так: «обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации».

На что нужно обратить внимание в этом условии? Прежде всего, на фразу «обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка…» Что это за программы?

Виды образовательных программ перечислены в статье 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». На основании пунктов 3 и 4 этой статьи можно построить классификацию программ (табл. 1).

Таблица 1. Классификация образовательных программ

Образовательные программы
Основные образовательные программыДополнительные образовательные программы
Основные общеобразовательные программыОсновные профессиональные образовательные программыОсновные программы профессионального обученияДополнительные общеобразовательные программыДополнительные профессиональные программы
Образовательные программы:- дошкольного образования;- начального общего образования;- основного общего образования;- среднего общего образованияОбразовательные программы среднего профессионального образованияОбразовательные программы высшего образования– программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих;- программы переподготовки рабочих, служащих;- программы повышения квалификации рабочих, служащих– дополнительные общеразвивающие программы;- дополнительные предпрофессиональные программы– программы повышения квалификации;- программы профессиональной переподготовки
Программы подготовки:- квалифицированных рабочих;- служащих;- специалистов среднего звенаПрограммы: – бакалавриата;- специалитета;- магистратуры;- подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре);- ординатуры;- ассистентуры-стажировки

Таким образом, в расходы можно включать затраты на обучение сотрудников по следующим программам:

  • программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, специалистов (среднее профессиональное образование);
  • программы бакалавриата, специалитета, магистратуры подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), ординатуры, ассистентуры-стажировки (высшее образование);
  • программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих;
  • программы переподготовки рабочих, служащих;
  • программы повышения квалификации рабочих, служащих;
  • программы повышения квалификации;
  • программы профессиональной переподготовки.

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2017_1_galenko

Как учесть и рассчитать затраты на обучение сотрудников за счет работодателя | Статья | Журнал «Директор по персоналу»

Расходы на обучение сотрудников

Обучение сотрудника за счет работодателя применяется повсеместно. При этом предприятия тратят немалые средства, обучая персонал, повышая работников.

В организациях проводится профессиональная подготовка, переподготовка, обучение вторым профессиям. Также может оплачиваться образование сотрудников в вузах.

Как рассчитать расходы на обучение сотрудников в том или ином случае? Узнайте из нашего материала.

В этой статье рассматриваются следующие вопросы:

  • Как оформить обучение сотрудника;
  • Когда работодатель берет на себе расходы на обучение сотрудников;
  • Как можно подтвердить расходы на обучение сотрудников;
  • Как организовать учет расходов на обучение сотрудников.

Образцы документов

Зарегистрируйтесь, чтобы скачать файлы и получить доступ к более чем 3000 HR-документов

Анкета для сотрудника: выявление потребности в обучении

Положение об обучении персонала

Образец готового приказа о направлении сотрудника на обучение

Образец заполненного соглашения об обучении

О возмещении затрат на обучение

Об ученических договорах

Как оформить обучение сотрудника

Для того чтобы оформить обучение сотрудника, с ним нужно заключить ученический договор. Законом предусмотрено два вида ученических договоров, каждый из которых имеет свой предмет регулирования (ст. 198 ТК РФ).

Работодатель вправе заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор гражданско-правового характера, регулируемый нормами гражданского права. Заключается такой договор с гражданином, еще не работающим в компании.

Если сотрудник на основании трудового договора уже трудится в организации, то работодатель может заключить с этим сотрудником ученический договор на профессиональное обучение и переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

В этом случае по отношению к договору трудовому ученический договор будет являться дополнительным и регулироваться будет нормами трудового законодательства (Письмо ФСС РФ от 11.06.2003 № 02-18/05-3937).

Давая направление на обучение сотрудника, работодатель сталкивается сразу с несколькими вопросами: как правильно оформить отношения сторон, можно ли будет списать затраты на обучение на расходы и другое.

В Трудовом кодексе указывается, что обучение сотрудников по инициативе предприятия можно разделить на три вида: профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации (ст. 197 ТК РФ).

При этом под подготовкой понимается первоначальное профессиональное обучение сотрудников, ранее вообще не имевших профессии.

Примером такого вида обучения может быть направление в финансовый вуз помощника бухгалтера, у которого при поступлении на работу имелись из документов об образовании только школьный аттестат.

Или взять, например, специалистов таможенного оформления. Согласно Таможенному кодексу РФ эти сотрудники обязаны каждые два года проходить обучение по федеральным программам повышения квалификации (п. 3 ст. 147 Таможенного кодекса РФ).

Когда работодатель берет на себе расходы на обучение сотрудников

Расходы на обучение сотрудников, их профессиональную подготовку, переподготовку учитываются у налогоплательщика наряду с прочими расходами, которые напрямую связаны с производством и реализацией (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласование этих расходов проходит по требованиям, которые изложены в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 264 НК РФ, разрешается вести учет обучения (расходов на обучение) сотрудников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовке и переподготовке.

Основным требованием, предъявляемым к учебному заведению, в котором будет проводиться обучение, является наличие соответствующей лицензии.

Обучение в образовательном учреждении должно осуществляться на основе договора.

Важно!

В ст. 264 НК РФ отсутствуют прямые указания на то, что учебное заведение должно заключить договор именно с работодателем. Причем сам договор обязателен, а кто его заключил – поступивший на обучение сотрудник или сам работодатель – не столь принципиально.

Разрешено учитывать в прочих расходах на производство и реализацию затраты на обучение сотрудников, работающих в организации налогоплательщика на основании трудового договора.

Либо обучение проходят не работающие в организации лица, которые заключили с предприятием обязательство, предусматривающее после окончания этого обучения отработку этими лицами на предприятии налогоплательщика не менее одного года.

Значит, работодатель (предприятие или ИП) может учитывать расходы на обучение как собственных сотрудников, так и потенциальных, которые дали обязательство после завершения обучения трудиться на его предприятии.

Имеется ряд ограничений на включение в состав затрат некоторых расходов, которые сопутствуют обучению.

Не признают расходами на обучение траты, связанные с организацией развлечений, отдыха или лечения, траты на содержание образовательных учреждений с выполнением для таких учреждений бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг (п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ). С этим вопросом тесно связаны общие требования к признанию расходов.

Налоговый кодекс РФ предусмотрел главное правило, которое позволяет учитывать произведенные затраты в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, правило закреплено в ст. 252 НК РФ. Расходы должны иметь обоснование и документальное подтверждение.

Источник: https://www.hr-director.ru/article/63778-red-qqq-15-m6-rashody-na-obuchenie-sotrudnikov

Расходы на обучение сотрудников

Расходы на обучение сотрудников

Обучение сотрудников за счет организации

Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Несмотря на сложную экономическую ситуацию, большинство руководителей не забывают работать на перспективу.

А что может быть перспективнее квалифицированных и осведомленных сотрудников? Поэтому вопрос обучения, переобучения и повышения квалификации персонала всегда остается открытым.

При этом важно правильно оформить бухгалтерские документы, чтобы обучение сотрудников стало перспективной прибылью, а не тратой.

Обучение сотрудников за счет организации

Решение об уместности обучения сотрудников принадлежит работодателю (ст. 196 Трудового кодекса РФ). Исключением становятся пункты, которые регулируются Федеральным законом.

К примеру, работающим в сфере легковых и грузовых автомобильных перевозок непременно нужно повышение квалификации для обеспечения безопасности пассажиров и груза (ст. 20 Федерального Закона, пункт 1). А в п. 2 ст.

72 ФЗ указано, что руководители медицинских учреждений должны создавать необходимые условия совмещения образования и работы для сотрудников, желающих пройти профессиональную переподготовку и повышение квалификации за счет организации.

Обучение персонала за счет работодателя

Сюда можно отнести расходы на повышение квалификации либо обучение сотрудников, с которыми был заключен трудовой договор.

Для получения дополнительного образования теми, кто на данный момент работником предприятия не является, между обучаемым и работодателем заключается договор, в соответствии с которым первый обязуется работать на этом предприятии не меньше года, со дня окончания курса обучения.

В п. 3 Правил № 580н перечислены расходы, которые могут быть включены за счет страховых взносов. Последний раз список расширялся в 2016 году. Одним из его пунктов являются затраты на обучение охране труда работников отдельных категорий (работающих на опасных производственных объектах, руководителей, членов комиссий и специалистов служб по охране труда).

Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

В п. 21 ст. 217 Налогового кодекса указывается, что расходы на обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным образовательным программам освобождаются от обложения НДФЛ.

Налогообложение расхожов на обучение сотрудников

Расходы на обучение персонала относятся к налогу на прибыль и вынесены в 23 пункт 264 ст. НК РФ как «прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией». Согласно этой статье, допускается:

  • обучение основным и дополнительным образовательным программам;
  • профессиональная подготовка и переподготовка;
  • повышение квалификации для прохождения независимой оценки соответствия.

Для включения расходов на образование работника в налог на прибыль, существуют некоторые условия:

  1. Потенциальная прибыль от получения дополнительных знаний сотрудником. То есть компании, работающей исключительно на внутренний рынок и не планирующей выхода на внешний, будет сложно объяснить налоговикам смысл расхода на обучение испанскому языку своего работника (это правило регулируется 252 статьей Налогового кодекса РФ).
  2. Учреждение, выбранное для обучения, должно иметь лицензию, если заведение российское, в случае выбора иностранного учреждения оно должно иметь соответствующий статус.
  3. С образовательным учреждением обязательно должен быть подписан договор.

Какие документы нужно предоставить от иностранного учебного заведения, разъяснило Министерство финансов в своем письме от 5 августа 2010 года № 03-04-06/6-163. Согласно ему, это может быть лицензия, учебный план, устав либо другие документы, в зависимости от специфики учреждения и законодательства страны, к которому оно принадлежит.

Если не инвестировать в развитие кадрового резерва, то самые перспективные сотрудники уйдут от вас

Что касается договора, он может быть заключен как между учебным заведением и работодателем, так и непосредственно с обучающимся либо проходящим повышение квалификации сотрудником. В письме Министерства финансов РФ от 10 октября 2016 года № 03-03-06/1/58742 указано, что требований к договору между налогоплательщиком и учебным учреждением не предусмотрено.

Для правильного ведения бухгалтерского учета по повышению квалификации сотрудников с 2017 года нужно следить, чтобы на прохождение независимой оценки повышения квалификации был заключен договор об оказании услуг.

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

В соответствии с требованиями ст. 225 ТК РФ проходить проверку знаний и присутствовать на обучении по охране труда обязаны все сотрудники учреждений, включая руководителей.

Обязательный порядок, действующий вне зависимости от организационно-правовых форм учреждений и формы установления трудовых отношений с работниками, принят Постановлением Министерства труда и Министерства образования РФ от 13 января 2003 года № 1/29.

Для компаний, чья численность превышает 50 человек, требуется непременное создание соответствующей службы или привлечение отдельного специалиста в этой отрасли.

Остальные организации принимают подобное решение исходя из специфики работы.

Если такая служба или специалист на предприятии отсутствует, обязанности по проверке знаний и инструктажу по охране труда ложатся непосредственно на руководителя.

Увиливание либо отказ работника проходить обучение по охране труда, может стать поводом для его увольнения – ст. 81 п. 5 ч. 1 ТК РФ.

За непрохождение работниками инструктажа по охране труда, а также за допуск таких сотрудников к работе существует ряд штрафов, регулируемых ТК РФ и КоАП РФ.

Бухгалтерские проводки обучения охране труда не отличаются, от проводок по остальным сферам обучения.

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Траты на обучение и переобучение сотрудников списываются в дебет счетов учета расходов.

Производственные предприятия списывают фактическую стоимость расходов в «Основное производство» – дебет счетов 20 – либо «Общехозяйственные расходы» – 26. Балансовый счет 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Соответственно, получаются следующие проводки: дебет 20 (26), кредит 60 – производственным предприятием учтены затраты по обучению персонала.

Для торговых предприятий, затраты на обучение персонала идут в дебет счет 44 как затрата на продажу – дебет 44, кредит 60.

Согласно п. 3.15 ПБУ 10/99, если был произведен аванс за подготовку работника, эта сумма будет отражена в учете учреждения дебеторской задолженностью, а не расходом. За перечислением аванса следует бухгалтерская запись: кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» либо 71 «Расчеты с подоотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 60.2 «Авансы выданные».

Источник: https://1000sovetov.ru/article_raskhody-na-obuchenie-sotrudnikov

Расходы на обучение персонала компании

Расходы на обучение сотрудников

Источник: журнал «Главбух»

При методе начисления затраты на профессиональное обучение сотрудников включите в состав прочих расходов по факту оказания услуг (после составления документа, подтверждающего, что образовательные услуги были оказаны) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе такие расходы можно учесть только после оплаты. Поэтому, чтобы учесть расходы на обучение организации, понадобятся также документы, подтверждающие оплату образовательных услуг. Например, платежные поручения квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Это следует из пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Бывает, что организация оплачивает обучение авансом. Например, вносит предоплату сразу за весь учебный год. В таком случае списать расходы в момент оплаты нельзя (п. 14 ст. 270 НК РФ). Дело в том, что услуга еще не оказана.

Организация должна признавать расходы на оплату обучения ежемесячно равными долями. Об этом сказано в письме Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-03-06/13706.

Данный вывод финансового ведомства актуален как для метода начисления, так и для кассового метода.

Как учесть затраты на обучение гражданина, с которым организация не заключала трудовой договор

При расчете налога на прибыль ответ на этот вопрос зависит от того, заключено ли с таким гражданином соглашение (договор) об обязательстве трудоустройства. То есть соглашение (договор) о том, что не позднее трех месяцев после окончания обучения с ним будет заключен трудовой договор, по которому он проработает в организации, оплатившей его обучение, не менее одного года.

Если такое соглашение (договор) есть, то при выполнении всех прочих условий при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость обучения гражданина. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если соглашения (договора) о будущих трудовых отношениях с гражданином у организации нет, то при расчете налога на прибыль нельзя учесть стоимость его обучения.

Это связано с тем, что в состав расходов при расчете налога на прибыль можно включить только затраты на обучение сотрудников. То есть тех граждан, с которыми организация заключила трудовые договоры. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ и статьи 20 Трудового кодекса РФ.

Внимание: если, несмотря на соглашение (договор) об обязательстве трудоустройства, гражданин не заключит трудовой договор или уволится, не отработав один год (будет уволен), расходы на обучение, учтенные организацией для целей налога на прибыль, отразите в составе внереализационных доходов.

Сумму платы за обучение, которая ранее уменьшила налоговую прибыль компании, включите в состав внереализационных доходов в тот период, когда:

  • закончил действовать трудовой договор с сотрудником, которому организация оплатила обучение (до истечения года);
  • закончился трехмесячный срок, отведенный для заключения трудового договора с гражданином, которому организация оплатила обучение.

Стоимость обучения не придется включать во внереализационные доходы только в том случае, если трудовой договор с человеком был расторгнут по обстоятельствам, перечисленным в статье 83 Трудового кодекса РФ.

Такой порядок установлен в подпункте 2 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если сотрудник (соискатель) возместит организации стоимость обучения, полученную компенсацию также учитывайте в составе внереализационных доходов.

Тот факт, что организация уже включала в состав доходов ранее осуществленные расходы, значения не имеет (письма Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/386, от 25 марта 2011 г.

№ 03-03-06/1/177, ФНС России от 11 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5722).

При включении суммы компенсации в состав доходов затраты на обучение не могут быть учтены в составе расходов при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/386).

Документы, необходимые, чтобы учесть расходы на обучение персонала

Компании все чаще оплачивают работникам не длительное обучение, а однодневные семинары и тренинги. Чтобы разобраться с учетом таких затрат, важно собрать необходимый комплект документов. Каждый из них мы разберем подробно.

Договор

Документ номер один – это договор с организатором занятий (письмо Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121). При этом можно заключить либо договор об обучении, либо договор об оказании консультационных услуг.

Какой из них предпочтительнее? К консультационным затратам налоговое законодательство предъявляет меньше требований, чем к расходам на обучение (п. 3 ст. 264 НК РФ).

В то же время налоговики не скрывают и прямо говорят: консультационные услуги, отраженные в отчетности, могут свидетельствовать о том, что компания умышленно завышает расходы. Это, если контрагент компании, оказавший услуги, имеет признаки недобросовестности.

То есть платит мало налогов, обладает небольшим штатом и, например, находится по массовому адресу (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).

Поэтому перед тем, как заключить договор на консультационные услуги, соберите дополнительные бумаги, которые подтвердят добросовестность контрагента.

Лицензия

Если компания заключила договор об оказании консультационных услуг, то совершенно неважно: есть у организатора учебы лицензия на образовательную деятельность или нет. В этом случае, чтобы списать расходы, достаточно договора, приказа директора и акта (об этих документах речь пойдет далее).

Совсем другая ситуация складывается, если компания заключила договор на обучение. Тогда образовательная лицензия, конечно же, нужна. При этом у организаторов коротких курсов такого документа, как правило, нет.

Ведь для проведения разовых программ лицензия не требуется (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174).

Но налоговики без лицензии расходы на обучение не признают, ссылаясь на правила статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Вот почему, прежде чем заключать договор на обучение, заранее побеспокойтесь о том, чтобы у организатора было специальное разрешение (письмо Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121).

Причем возьмите себе копию лицензии, даже если ее реквизиты есть в договоре. Это позволит вам удостовериться, что у контрагента действительно имеется разрешение на образовательную деятельность.

Таким образом, вы обезопасите себя от лишних претензий налоговиков.

Допустим, у организатора есть образовательная лицензия. Но и в этой ситуации иногда компании сталкиваются с претензиями. Причина – в лицензиях не говорится о краткосрочных программах.

Такие претензии, конечно же, можно оспорить. Ведь для проведения разовых программ разрешения не требуется. Этот вывод находит свое подтверждение в арбитражной практике (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1449–11).

Приказ генерального директора

Приказ вам понадобится, чтобы у проверяющих не возникло сомнений – работник посещал семинар, тренинг в интересах компании. Иными словами, расходы являются экономически обоснованными, их можно списать при расчете налога на прибыль.

В приказе пропишите, для чего вы отправляете работника на учебу. Например, в связи с появлением у вашей компании иностранных партнеров сотрудникам потребовалось выучить иностранный язык. Или компания переходит на новое программное обеспечение

Акт об оказании услуг и счет-фактура

Чтобы списать расходы на семинары, тренинги, вам понадобятся первичные документы. Они подтвердят: контрагент действительно провел обучение. Например, акт об оказании услуг. В первичном документе, естественно, должны быть все обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если вы заключили договор на оказание консультационных услуг, то обратите внимание и на формулировки в первичке. Важно, чтобы в акте контрагент как можно подробнее написал, какие услуги он оказал.

Избегайте общих формулировок в документах: договоре и акте. Если же в акте приведены общие фразы, то лучше попросить контрагента составить приложение к нему.

Или отдельный отчет о проведенном семинаре, где подробно описаны оказанные услуги.

А вот счет-фактура вам понадобится, только если у контрагента возникает обязанность начислить НДС. По счету-фактуре вы примете налог к вычету. Если же контрагент является некоммерческой организацией и проводил семинар по договору обучения, то такие услуги освобождены от НДС (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Сертификат или аттестат

По итогам семинаров, тренингов работники часто получают какой-нибудь документ о прохождении обучения. Например, сертификат или аттестат. Но, если таковых сотрудник не получил, ничего страшного. Расходы все равно можно признать без итогового документа.

Хотя раньше инспекторы пытались снять расходы, если у работника не было документа, подтверждающего прохождение обучения (пример – постановление ФАС Московского округа от 21 октября 2010 г. № КА-А40/12309–10). Сейчас таких споров в судах не рассматривают.

Ведь очевидно, что акт об оказании услуг подтверждает окончание обучения.

Александр Елин,

директор компании “АКАДЕМИЯ АУДИТА”

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48777-rashody-na-obuchenie-personala-kompanii.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.