+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогообложение выходного пособия при увольнении

Содержание

Налогообложение выходного пособия при увольнении в 2018 году

Налогообложение выходного пособия при увольнении

При увольнении сотрудника, с ним должны быть проведены все расчеты в день его последнего пребывания на службе. В некоторых ситуациях, сотруднику положено выплатить выходное пособие при увольнении. Важно знать, что налогообложение выходного пособия при увольнении имеет ряд своих особенностей, которые регулируются налоговым законодательством.

Чтобы выяснить, подлежат ли выходные пособия налогообложению, следует рассматривать правовую природу пособия, кому и когда оно полагается, а также общие основания для начисления пособия.

Существуют и специализированные нормативно-правовые акты, которые устанавливают дополнительные гарантии и компенсации некоторым работникам, например, госслужащим, судьям, прокурорам.

Что такое выходное пособие при увольнении

Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».

Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом.

Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим.

Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон.

В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрено право и обязанность работодателя не облагать налогом выплаты выходного пособия сотруднику, если конечно его увольнение соответствует утвержденному законом порядку.

Что же это за порядок? Этот порядок установлен Трудовым кодексом, в каких случаях, выплата выходного пособия должна произойти обязательно. Соответственно, налогом облагается выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум.

Тем самым, являясь не только компенсационной выплатой, но и дополнительным благом для сотрудника.

К содержанию

В каких случаях выплата выходного пособия при увольнении не облагается налогом

Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:

  1. ликвидации предприятия
  2. сокращение сотрудника в связи с проведением мероприятий по сокращению штата на предприятии;
  3. отказ сотрудника от планового перевода (например, по состоянию здоровья, или по причине смены месторасположения предприятия, на котором данный сотрудник трудится);
  4. в случае военного призыва сотрудника на службу;
  5. при восстановлении в должности незаконно уволенного сотрудника;
  6. при полной утрате трудоспособности к данной должности работником;
  7. при отказе работника принять смену условий трудового договора;
  8. при увольнении сотрудника с руководящей должности на предприятии по инициативе собственника.

Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.

К содержанию

Размер выходного пособия при увольнении, которые не подлежит налогообложению

В соответствии с установленным ст. 178 ТК минимумом выходного пособия, который сотрудник должен получить при увольнении, не подлежат налогообложению такие суммы выходного пособия:

  1. Если сотрудника увольняют с предприятия по инициативе работодателя в связи с сокращением, или ликвидацией предприятия, ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка данного конкретного сотрудника (не минимальный размер зарплаты по предприятию, как считают некоторые работодатели). Кроме того, за ним сохраняется ежемесячный заработок еще в течение трех месяцев, если он не найдет работу, ранее указанного срока;
  2. В остальных случаях, предусмотренных ТК, кроме увольнения руководителя, выплате подлежит средний двухнедельный заработок сотрудника на данном предприятии в качестве выходного пособия. Это пособие выплачивается помимо заработной платы, которую фактически сотрудник заработал за время своего труда;
  3. Для руководящих должностей предусмотрено выходное пособие в пределах установленных трудовым договором с руководителем, но не менее трех месячных окладов данного лица.

Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя. Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.

Кроме того, Управление ФНС дало разъяснение работодателям, что не облагается налогом на доходы физических лиц то выходное пособие, которое выплачено работодателем сотруднику по установленным законом, в частности ст.

178 ТК, причинам, и в установленных данной же статьей, размерах.

Во всех остальных случаях, выходное пособие как компенсационная выплата все равно подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных законодательством.

Источник: http://IPinform.ru/kadry/uvolnenie-rabotnikov/osobennosti-nalogooblozheniya-vyxodnogo-posobiya-pri-uvolnenii.html

Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия?

Налогообложение выходного пособия при увольнении

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

Законодательная база

Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.

Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ, подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса.

В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.

Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.

В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ.

Ндфл при увольнении/сокращении в льготном режиме

Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

  • ликвидация организации или сокращение штатной численности;
  • призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
  • по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
  • несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
  • недееспособность сотрудника;
  • прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

Рассматриваемый вид налога в отдельных случаях накладывается на выходное пособие. Эту процедуру осуществляет работодатель. Если речь о частной трудовой деятельности, человек сам должен декларировать свои доходы и выплачивать соответствующий налог.

С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:

  • если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
  • для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.

НДФЛне начисляется:

  • при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
  • при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
  • если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Если работник уволен по инициативе работодателя или иной причине, кроме собственного желания, в выходное пособие включается зарплата за последний месяц, полученная сумма не облагается налогом.

Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.

При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается.

Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев.

Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.

На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.

Ндфл при увольнении по инвалидности

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается.

Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России.

Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

Ндфл с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Источник: https://moyaidea.ru/ndfl-s-vyhodnogo-posobija.html

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении сотрудника

Налогообложение выходного пособия при увольнении

Некоторые предприятия при сокращении штата обязаны выплачивать выходные пособия при увольнении, которые облагаются НДФЛ. Стоит отметить, что налоговый взнос зависит от многих нюансов.

О чем говорит законодательство

Согласно действующему распоряжению физическое лицо может получать компенсационные выплаты при массовом сокращении рабочих. То есть при невыполнении данного условия работодателя можно привлечь. Если работник уволился по собственной инициативе, то требовать выплаты он не имеет права.

  1. Выплачивают компенсацию по сокращению штата. Размер такого пособия равен средней заработной плате. Второе пособие выплачивается за последующий месяц, если сотрудник не успел найти другое место работы.
  2. Сотрудник, с которым был заключен договор сроком 2 месяца, компенсацию при сокращении не получает, если этот момент не был оговорен в соглашении.

Производится ли налогообложение при увольнении

Происходит ли налогообложение при сокращении штата? Этот вопрос интересует физических лиц, столкнувшихся с подобной проблемой.

В связи с тем, что руководитель решил уволить рабочего не по собственному желанию сотрудника, он должен осуществить выплату налога. Обложение происходит лишь в некоторых случаях.

Прежде всего, необходимо разобраться, в каких случаях выплачивается налогообложение выходного пособия работнику при увольнении.

Согласно действующему положению нынешнего года, прежде чем уволиться, сотрудник вправе требовать взыскания страхового налога с места работы. Происходит это в следующих случаях:
  1. Сокращение штата происходит по соглашению сторон, а предприятие или вся компания подлежит ликвидации.
  2. По повестке армия призывает гражданина служить в качестве военнослужащего.
  3. Перевод рабочего на другую работу по медицинским показаниям или ситуация, когда работодатель не может предоставить новое место трудовой деятельности.
  4. Удерживаться налог и выплачиваться доход будет бывшему работнику, если на его место придет сотрудник, работавший ранее на его месте.
  5. Сотрудник отказывается работать по собственному желанию на предприятии из-за изменения в трудовом договоре, который он когда-то подписал при трудоустройстве.
  6. Присваивание штатному сотруднику кода инвалидности. Это означает, что он не может продолжать трудовую деятельность.

Важно! Предприниматель обязан выплатить уволившемуся гражданину компенсацию, когда договор трудового соглашения был расторгнут по причине правонарушения не по вине работника.

Увольнение рабочего происходит по двум случаям:

  1. По согласию обеих сторон.
  2. В случае распределения штата на другие предприятия.

В первом случае директор обязан будет выплатить компенсацию, если размер денежных взносов превышает сумму оклада за три прошедших месяца. А также налогообложение имеет место, если размеры компенсации и оклада разнятся за полгода. Особенно это касается работников Крайнего Севера и прилегающих регионов.

Если в компенсационную выплату включить оклад за последний отработанный день, то этот показатель нужно внести в налогообложение. На это требование можно не обращать внимания, если штатный сотрудник ушел с работы по собственной инициативе.

Когда все компенсационные выплаты связаны с увольнением кадров, налоги взиматься не будут. Налоговый сбор применяют к пособию служащего, которого сократили по причине неправомерных манипуляций в отношении предприятия. В этом случае директор организации должен доказать нарушение рабочей дисциплины.

Обязанности директора при сокращении штата

Редко, но все встречаются такие ситуации, когда предприятие необходимо ликвидировать. В этом случае работников могут попросить уволиться по собственному желанию, чтобы не портить трудовую книжку.

А поскольку по факту их уволили в связи с безвыходной ситуацией, им полагается компенсация. Выплаты рассчитываются согласно окладу, который получал работник на предприятии, и сколько было рабочих смен. А также может потребоваться выяснение других нюансов.

Главное, учесть, что такое пособие не облагается подоходным налоговым отчислением.

Важная информация! Сокращенный работник должен помнить об одном. Если после увольнения ему не удалось найти новую трудовую деятельность, то бывший сотрудник вправе потребовать выплату компенсации за последующие пару месяцев. Эти пособия не подвергаются налогообложению.

Помимо всего прочего, уволенные кадры могут получить:

  1. Зарплату за дни, пока работник не был уволен.
  2. Компенсацию за неиспользованный отпуск. Эта выплата полагается оформленным сотрудникам, кто отработал на предприятии более полугода.
  3. Рабочий получает премиальные за хорошую работу. Законом не предусмотрена определенная сумма, все выплаты производятся по усмотрению работодателя.
  4. Если сотрудника уволили раньше того, как оповестили о случившимся обстоятельстве, он вправе получить компенсационную выплату.

Размер обещанной компенсации рассчитывается по формуле: размер компенсации = РД (количество рабочих смен)*СДЗ (средняя дневная окладная часть). С первым коэффициентом все ясно, осталось понять, как рассчитать среднедневную окладную часть. Для этого оклад за расчетный период следует разделить на число отработанных смен. То есть в ЗП входят все выплаты, даже премии.

При подсчете необходимо учесть:

  • трудовые дни без выходных и праздников;
  • социальные выплаты;
  • расчет выплат всегда одинаковый.

При ликвидации производства физическим лицам выплачивают компенсацию следующим образом:

  • в день сокращения — СМЗ;
  • второй месяц, выделенный для поиска другого места работы — СМЗ;
  • третий месяц (если работник через 2 недели после обращения в центр занятости не нашел подходящую трудовую деятельность) — СМЗ.

* СМЗ – среднемесячный заработок

Кто обязан производить налогообложение

В соответствии с контролирующим положением вступает в силу закон об исчислении налога у работника и уплаты денежных средств. Всевозможные выплаты производят:

  • организации, которые ведут свою деятельность на территории РФ;
  • бизнесмены (уплачивают налог как за себя, так и за своих работников);
  • адвокаты и нотариусы, оказывающие услуги на частных условиях;
  • подразделения, расположенные в РФ, но зарегистрированные на территории иностранного государства.

Когда нужно удерживать подоходный налог

В главе 23 действующего акта есть пояснения, связанные с налогообложением на доходы штатных сотрудников. НДФЛ – это прямой налог в РФ, исчисляющийся в процентах от общей заработной платы граждан. То есть согласно положению 207 Налогового кодекса плательщиками налоговых отчислений являются физлица.

ПлательщикиДополнительная информация
Граждане, находящиеся на территории страны
  • физлицо;
  • гражданин находится в России более полугода;
  • периоды пребывания в стране не прерываются на время выезда за границу для лечения или обучения на временной основе
Граждане, находящиеся за пределами страны
  • граждане, проходившие службу за границей;
  • служащие органов местного самоуправления, находящиеся в командировке за пределами РФ

Важно! Стоит учитывать тот факт, что если при сокращении сотруднику выплачивают выходное пособие, превышающее трехкратный размер средней заработной платы, то часть компенсации облагается подоходным налогом.

Чтобы понять, как происходит налогообложение, рассмотрим пример.

При сокращении производственного штата сотруднику выплачена компенсация в размере 90 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата работника составляла 20 тыс. рублей. Трехкратный размер составил 60 тыс. рублей. То есть налогообложению будет подвержена выплата в размере 30 тыс. рублей. Именно из этой суммы необходимо удерживать подоходный налог.

Компенсация, выплачиваемая бывшим штатным сотрудникам, не имеет определенной установленной суммы. Ее рассчитывают по специальной формуле. Денежные средства, перечисленные на счет фонда, удерживают из общей суммы пособий.

При подсчете выплачиваемых пособий следует придерживаться нюансов.

Работодатель обязан их соблюдать, потому что в случае неправильных подсчетов в пользу бывшего сотрудника, не перечисляя взносы в Фонды, на предпринимателя налагаются штрафные санкции.

Рассмотрим еще один пример. В ноябре прошлого года механик широко известной компании был уволен из-за ликвидации предприятия. Месячный оклад бывшего сотрудника составлял 20 тыс. рублей. В отпуск он успел уйти еще за 3 месяца до увольнения. То есть в день сокращения гражданину обязаны были выплатить окладную часть за отработанные дни последнего месяца и выходное пособие.

В ноябре было 23 рабочих дня. Механик отработал 11 смен, что рассчитывается по следующей схеме: 20 тыс. рублей делят на количество рабочих дней и умножают на количество отработанных смен. В результате получилось 9565 рублей.

Для расчета выходного пособия необходимо определить средний заработок гражданина. Для этого оплата за год без участия социальных выплат поможет определить общий заработок. 20 тыс.

рублей умножаем на 12 месяцев и делим на 250 рабочих дней (примерный показатель). В результате получилось 960 рублей. В следующем месяце 20 рабочих дней, значит, 960 рублей х 20 рабочих смен = 19 200 рублей.

Подоходный налог с выплат не начисляется.

Дополнительную компенсацию могут выплачивать при различных основаниях аннулирования трудового циркуляра по соглашению сторон и без личной инициативы сотрудника. Пособия предусматриваются локальным нормативным распоряжением, действующим у предпринимателя, на которое имеется ссылка в трудовом договоре или коллективном соглашении.

Двухнедельный средний заработок выплачивается бывшему сотруднику, если:

  • работник отказывается от перехода на другое место деятельности по медицинским показаниям;
  • призыв гражданина на службу в армии;
  • восстановление на работе по решению суда;
  • отказ сотрудника переезжать вместе с директором в другую местность;
  • признание рабочего недееспособным лицом;
  • отказ физического лица от продолжения сотрудничества из-за смены условий в трудовом распоряжении.

Среднемесячный заработок выплачивается сотруднику при сокращении не по его вине. А также работодатель обязан выплатить компенсацию бывшему персоналу при массовом сокращении.

Как по закону уволить инвалида

Если по медицинским показаниям работника признали инвалидом или вовсе недееспособным гражданином, то он должен принести в отдел кадров справку о своем состоянии.

Затем наниматель может предложить рабочему перейти на трудовую должность, соответствующую его инвалидной группе. Если сотрудник откажется от такого предложения, то его уволят по собственному желанию.

В этом случае работодатель не будет выплачивать выходное пособие.

Но директор может и не предлагать сменить должность из-за отсутствия работы, соответствующей инвалидной группе физического лица. В этом случае гражданина увольняют с выплатой пособия в размере двухнедельного заработка.

Можно сделать следующий вывод: компенсация, выплачиваемая согласно соглашению об аннулировании трудового договора, в сумме, не превышающей трехкратный размер, не подвергается налогообложению. В части превышения трехкратного размера компенсации подлежат обложению налога на общепринятых основаниях.

Источник: https://PravKlient.ru/prava-grazhdan/trudyashchiesya/uvolnenie/oblagaetsya-li-ndfl-vyhodnoe-posobie.html

Расчет суммы и налоги с выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон

Налогообложение выходного пособия при увольнении

Выходное пособие по соглашению сторон (расчет, налоги и начисление) может вызывать много вопросов у неопытного бухгалтера. Данный вид материального поощрения почти всегда имеет место, если речь идет об увольнении по статье 78 Трудового кодекса, хотя формально законодательство не требует работодателя выплачивать увольняемому подчиненному компенсацию.

Увольнение по статье 78 ТК РФ

Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем.
Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы.

Для решения Вашей проблемы, звоните:
+7 (499) 653-60-72 доб 212 – Москва, Московская область
+7 (812) 426-14-07 доб 433 – Санкт-Петербург, Ленинградская область
8 (800) 500-27-29 доб 184 – Федеральный номер
Вы можете также получить бесплатную консультацию онлайн.

В Трудовом кодексе есть более семидесяти способов расторжения трудовых отношений с работником, но наиболее гуманным среди них считается расторжения договора по взаимной договоренности работника и работодателя (статья 78 ТК РФ). Работодатель может максимально быстро разойтись из подчиненным, в котором больше не нуждается компания, а этот подчиненный может получить достаточно большую компенсацию (она может составлять три оклада и больше).

Определение компенсации

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон – это материальное поощрение, что выплачивается специалисту при расторжении рабочего контракта по взаимной договоренности работника и работодателя.

Перевод выходного пособия при увольнении по соглашению сторон может производиться не только в денежной форме (к примеру, руководителю взамен на заявление об аннулировании контракта могут предложить часть акций).

Размер компенсации не регламентируется ТК РФ, поэтому её можно рассчитать в индивидуальном порядке. Необходимость выплаты отступных может предусматривать либо трудовой договор или другой нормативный документ. Расчет и выплата суммы происходит перед уходом сотрудника (гражданин сам имеет возможность решить, когда он хочет увольняться). Порядок расчета и пример расчета можно увидеть в сети.

Нормативная база

Необходимость выплаты компенсации не закрепляется на законодательном уровне, поэтому стороны самостоятельно решают, будет ли иметь место начисление компенсации при аннулировании договора с сотрудником. Только в статье 178 ТК РФ указано, что пособие должно выплачиваться обязательно в следующих случаях:

  • исполнение сотрудником воинских обязанностей;
  • закрытие филиала;
  • принудительное сокращение сотрудника (при этом не имеет значение, будет ли это руководитель организации или рядовой сотрудник);
  • наступление нетрудоспособности сотрудника, в связи с чем он больше не может выполнять свои трудовые обязанности;
  • внесение изменений в трудовой договор, из-за которых сотрудник больше не хочет продолжать сотрудничество.

Также стоит отметить, что материальная компенсация в обязательном порядке выплачивается гендиректору, а также главному бухгалтеру на предприятии.

Расчет выходного пособия

Когда речь идет о расчете компенсации при увольнении по соглашению сторон, то стоит учесть, что определенная часть компенсации должна выплачиваться в обязательном порядке (она включает невыплаченную часть заработной платы, а также выплаты за неиспользованные дни отпуска). Выходное пособие, как уже было сказано выше, уже может выплачиваться по инициативе руководителя.

Расчет обязательной части выплаты производится согласно с общепринятой формулой, которая включает, невыплаченную заработную плату, а также компенсацию за дополнительные дни отпуска. В целом, формула выглядит следующим образом:

(зарплата – аванс) + компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск = компенсация за неиспользованный отпуск

Если трудовой договор включал условие о выплате выходного пособия, то его нужно добавить в указанную выше формулу. Стоит учесть, что в процессе всю сумму нужно умножить на 0,13, чтобы рассчитаться сумму подоходного налога.

Чтобы разобраться в процедуре расчета, необходимо посмотреть на конкретный пример. 08.10.13 г. работник И.И. Иванов инициировал аннулирование трудового договора по обоюдной договоренности сторон. Величина среднемесячного оклада за последний год составляла 15 тысяч рублей.

Сотрудник использовался своим правом на отпуск, поэтому дополнительная компенсация ему не полагается. Тем не менее, в допсоглашении, которое стороны заключили непосредственно перед увольнением, указано, что работодатель вынужден выплачивать выходное пособие за две недели.

Таким образом, сумма компенсации будет составлять 3 500 рублей.

Выплата премии

Иногда кадровые специалисты путают такие понятия как «премия» и «выходное пособие». Премия – это разновидность выплат, которая начисляется с целью стимулирования сотрудника.

Выходное пособие является финансовым поощрением для работника, с которым необходимо максимально быстро расторгнуть трудовой договор. Премия включается в сумму заработной платы (то же самое касается компенсационных выплат за повышенную опасность труда).

Премиальные обычно выплачиваются раз в год, так как на данный момент.

Важно! Выходное пособие, а также все прочие компенсации должны выплачиваться непосредственно в последний день работы увольняемого. В большинстве случаев средства начисляются посредством банковского перевода, однако также возможно передать деньги лично с распиской о получении.

НДФЛ

Как рассчитать страховой взнос и НДФЛ? Обязательным ли является налогообложение? Именно такими вопросами задается бухгалтер, который столкнулся с необходимостью выходного пособия по соглашению сторон.

Выплата выходного пособия по соглашению сторон обычно не сопровождается уплатой налогов (исключением является разве что налог на прибыль, хотя у арбитражных судов нет однозначной позиции по этому вопросу).

Источник: https://uvolneniye.ru/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon-raschet-nalogi.html

Выходное пособие при увольнении в 2018 году

Налогообложение выходного пособия при увольнении

ОГЛАВЛЕНИЕ

• Кому выплачивается выходное пособие

• Кому НЕ выплачивают выходное пособие

• Размер выходного пособия

• Расчёт выходного пособия на примере

• Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Расторгая трудовой договор с работодателем, в ряде случаев работник может рассчитывать на получение выходного пособия. Это право ему обеспечивает ст.178 Трудового Кодекса РФ.

По сути, выходное пособие – это денежное возмещение, выплачиваемое работнику в связи с увольнением по независящим от него причинам. Такая компенсационная выплата гарантирует материальное обеспечение на период поиска новой работы.

Правомерность окончания трудовых отношений обеспечивается соблюдением ТК РФ и условий Трудового договора. Проще говоря, для увольнения сотрудника должны быть достаточные основания. По каждому из них в 2018 году предусмотрен свой порядок увольнения.

Общим моментом является издание приказа руководителя с указанием причин увольнения и окончательных выплат. В трудовую книжку вносится запись об увольнении с указанием статьи основания по ТК РФ.

Срок окончательного расчёта (в том числе и выплаты выходного пособия) – последний день работы. В отдельных случаях за работником сохраняется среднедневной заработок на период до 3-х месяцев (до 6-ти месяцев для районов Крайнего Севера и приравненных территорий).

Кому выплачивается выходное пособие

  1. Сотрудникам, увольняемым в связи с ликвидацией предприятия
  2. Сотрудникам, попавшим под сокращение штата или численности предприятия
  3. Сотруднику, призванному на армейскую, либо альтернативную службу
  4. Сотруднику, занимающему место ранее уволенного работника, которого суд или трудовая инспекция восстановила в должности
  5. Сотруднику, отказавшемуся от перевода в другую местность в связи с перемещением работодателя
  6. Сотруднику, который не может выполнять свои функции согласно медицинскому заключению, в случае отказа переходить на другую работу или отсутствия подходящей работы
  7. Сотруднику, полностью утратившему работоспособность по состоянию здоровья
  8. Работнику, если он отказывается от существенных изменений условий труда
  9. Руководителю, освобожденному от должности решением учредителей (п.2 ст.278 ТК), при отсутствии с его стороны виновных действий
  10. Руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, снятым с должностей новыми собственниками предприятия
  11. Работнику, уволенному по причине аннулирования трудового договора, если такой договор был заключен с нарушениями законодательства по вине работодателя. Речь идёт о существенных нарушениях, которые препятствуют выполнению должностных обязанностей:
  12. Решение суда, по которому лицо не имеет права занимать определённые должности;
  13. Отсутствие специального образования;
  14. Наличие препятствующих заболеваний.

Следует заметить, что если работодатель на момент заключения трудового договора не потребовал с соискателя документ, подтверждающий факт отсутствия установленных законом ограничений на работу, то независимо от того, знал ли работник об этих ограничениях или не знал, ему полагается в случае увольнения по таким обстоятельствам выплата выходного пособия.

Кому НЕ выплачивают выходное пособие

  • при увольнении по собственному желанию (п.3 ч.1 ст.77)
  • при увольнении по инициативе работодателя, когда работник совершил проступок, несовместимый с продолжением трудовых отношений (по основаниям ст.

    81 ТК, предусматривающим вину работника)

  • при неудачном прохождении испытательного срока (ч.1 ст.71)
  • при увольнении по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.

    77)

  • при расторжении трудового договора со сроком действия менее двух месяцев (срочный трудовой договор) (п.2 ч.1 ст.77)

Размер выходного пособия в 2018 году

Размер выходного пособия зависит от двух величин: среднего заработка работника и периода, который компенсирует работодатель.

1) Пособие в виде двухнедельного среднего заработка положено:

  • При отсутствии у работодателя должности, соответствующей состоянию здоровья работника в соответствии с медицинским заключением
  • Полная потеря трудоспособности
  • Призывнику в вооруженные силы
  • При отказе переезжать в другую местность
  • В случае восстановления прежнего работника
  • Несогласие с новыми условиями труда
  • Увольнение сезонных рабочих в связи  с ликвидацией предприятия и сокращениями

2) Выплата одного среднемесячного заработка гарантируется при прекращении трудового договора, заключенного с несоблюдением закона.

3) На три среднемесячных заработка могут рассчитывать руководители и главные бухгалтера, уволенные в связи со сменой собственников или по решению учредителей.

Самые большие компенсационные выплаты предусмотрены законом в случае ликвидации предприятий. К ним также относятся случаи сокращения численности и штата. Помимо одного среднемесячного заработка, работодатель обязан в течение двух месяцев сохранить за работником среднюю заработную плату на период трудоустройства.

По решению центра занятости этот срок может быть продлён на 1 месяц.  Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий эти сроки увеличиваются вплоть до 6-ти месяцев. Трудовой Кодекс обозначает минимальные границы выходного пособия. На предприятии может действовать коллективный договор или иные локальные акты, гарантирующие повышенные размеры пособий и компенсаций.

Расчёт выходного пособия на примере

Для расчёта многих видов выплат используется величина среднего заработка, порядок исчисления которого описан в ст.139 ТК РФ.

Среднедневной заработок определяется методом деления суммы всех выплат работнику за расчётный период на количество фактически отработанных дней этого периода.

Для этих целей законом устанавливается расчётный период, равный 12-ти предшествующим календарным месяцам.

Сумма пособия рассчитывается по формуле: Пособие = СДЗ * РДП

где, СДЗ – среднедневной заработок;

РДП – рабочие дни периода, за который выплачивается пособие.

Рассмотрим на примере:

Курьер Савкин В.А. увольняется в связи с призывом в армию. 6 ноября – последний день его работы. Оклад Савкина В.А. составляет 12000 рублей в месяц. В компании он работает с 15 мая текущего года на пятидневной рабочей неделе.

Весь период отработан полностью. В день увольнения Савкину должны выплатить заработную плату за ноябрь, компенсацию за неиспользованный отпуск и двухнедельное выходное пособие.

Расчёт компенсации в данном примере мы рассматривать не будем.

В ноябре 21 рабочий день, Савкин В.А. отработал 5 из них. Рассчитываем заработную плату за ноябрь:

12000 : 21 * 5 = 2858 рублей

Чтобы начислить выходное пособие, нужно произвести расчёт среднедневного заработка.

Формула: СДЗ = ЗП / ОД

ЗП – заработок за расчётный период (5 мес.)

ОД – количество отработанных дней

Расчётный период – 12 календарных месяцев с 1-го по 30 (31) число. Но в нашем случае у работника их только 5 (с 1 июня по 31 октября), что соответствует 109 рабочим дням по производственному календарю, которые отработаны полностью. Берём в расчёт эти 5 месяцев.

Средний дневной заработок = (12000 * 5 мес)/109 = 550,46 рублей

Поскольку выходное пособие оплачивается за рабочие дни, а не за календарные, в расчёт двухнедельного (14-тидневного пособия) берётся только 10 дней (за вычетом выходных). А если на последующие две недели после дня увольнения приходятся ещё и праздничные дни, то они тоже вычитаются.

Выходное пособие = 550,46 * 10 = 5504,60 рублей

Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Выходное пособие относится к доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ. В части установленных Трудовым Кодексом норм они не облагаются НДФЛ.

Организации освобождены от начисления страховых взносов по выплаченным пособиям. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с локальными актами или по инициативе работодателя размеры пособий превышают законодательно установленные нормы. В этом случае НДФЛ и страховые взносы начисляются на сумму превышения указанных норм.

Источник: https://ip-spravka.ru/kadry/vyxodnoe-posobie-pri-uvolnenii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.